合并财务报表编制-按新企业会计准则【荐】.pdfVIP

合并财务报表编制 2012年8月 内容纲要 • 合并范围确定； • 合并财务报表编制的前期准备事项； • 调整分录的编制； • 抵消分录的编制； • 合并工作底稿的编制； 合并范围‐纳入合并范围的 董事会或类 似机构必须能 够控制被投资 单位 合并范围‐不纳入合并范围的子公司 • 已宣告被清理整顿的原子公司； • 已宣告破产的原子公司； • 母公司不能控制的其他被投资单位。 内容纲要 • 合并范围确定； • 合并财务报表编制的前期准备事项； • 调整分录的编制； • 抵消分录的编制； • 合并工作底稿的编制； 合并财务报表编制的前期准备事项 • 统一母子公司的会计政策 • 统一母子公司的资产负债表日及会计期间 • 对子公司以外币表示的财务报表进行折算 • 收集编制合并财务报表的相关数据：如内部交易 资料等 内容纲要 • 合并范围确定； • 合并财务报表编制的前期准备事项； • 调整分录的编制； • 抵消分录的编制； • 合并工作底稿的编制； 子公司在被母公司投资控股后 实现的未分配利润和盈余公积 调整分录的编制‐成本法到权益法调整 增加数×母公司持股份额 • 借：长期投权投资‐损益调整 子公司本期净利润×母公司持股 贷：投资收益 份额 贷：年初未分配利润 以前年度对子公司的投资收益 子公司在被母公司投资控股后资 • 借：长期股权投资‐股权投资差额 本公积的增加累计数 贷：资本公积 • 借：投资收益（分配现金股利调整） 一定要与权益法在同一个年度 贷：长期股权投资 冲回的，如果不在同一年度冲 回的，不能做冲回 内容纲要 • 合并范围确定； • 合并财务报表编制的前期准备事项； • 调整分录的编制； • 抵消分录的编制； • 合并工作底稿的编制； 抵消分录的编制 • 将母公司长期股权投资与子公司所有者权益相抵销 • 盈余公积的抵销（即恢复） • 内部债权抵消 • 内部销售抵消 • 母公司投资收益与子公司利润分配的抵消 • 所得税的抵销 抵消分录的编制‐母公司长投与子公司所有者权 益相抵销 借：股本 借方4个数字为已知数，子公 资本公积 司报表数据 盈余公积 借、贷方比较得出 未分配利润——年末