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其他货币资金二级科目 银行汇票存款，银行本票，信用卡存款，信用证保证金存款，外埠存款 交易性金融资产二级科目 成本，公允价值变动 应收（付）票据二级科目 银行承兑汇票，商业承兑汇票（6个月） 资产减值损失二级科目 计提坏帐准备，计提存货跌价准备，（这两可转回） 低值易耗品二级科目 在用，在库，摊销 长期股权投资二级科目（权益法） 成本，损益调整，其他权益变动 其他应收款二级科目 　1.各种赔款、罚款；??????? ?2.出租包装物租金；??????? ?3.向职工收取的各种垫付款项； 　4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）；?? ?5.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 　6.预付账款转入； ????????????7.其他各种应收、暂付款项。 应交税费的二级科目 增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 （一）应交增值税 应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。 （二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税 借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目 （三）应交所得税 借记“所得税费用”等科目，贷记本科目 （四）应交土地增值税 借记“固定资产清理”科目，贷记本科目 （五）应交房产税、土地使用税和车船使用税 ?借记“管理费用”科目，贷记本科目 （六）应交个人所得税 ?借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目 （七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费 借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目 应付职工薪酬二级科目 本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。 企业发生应付职工薪酬的主要账务处理 1?????????? 生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记本科目。管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”或“销售费用”科目，贷记本科目。 2?????????? 企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。　　无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 　　租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。 3?????????? 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 4?????????? 企业以现金与职工结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成本费用金额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。 企业发放职工薪酬的主要账务处理 1???????? 向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。 2???????? 支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 3???????? 按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目 4???????? 企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。 支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 5???????? 企业以现金与职工结算的股份支付，在行权日，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。 6???????? 企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。 其他应付款二级科目 经营租入固定资产（包装物）租金，存入保证金 长期借款，应付债捐二级科目 本金，利息调整，应计利息，面值 利润分配二级科目 1.提取法定盈余公积 ??????2 提取任意盈余公积? ???3.