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管理纵横 一 一 ． 对事业单位对外投资管理规定有关问题的探讨 口侯元军 河南省地质矿产勘查开发局地球物理勘查 队 摘 要 ：事业单位的对外投资是指事业单位依法用 自身所拥有的固定资产、流动资产、无形资产等资产 向其他单位进行的投资， 以获 得经济利益的行为，称为事业单位对外投资。对外投资是事业单位资产 的重要组成部分，也是经济责任审计 的重点和难点之 一 事业单位对外投资理论指导方面，有财政部 1997年和 1998年发布实施 的 《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》和 《事业单 。 位会计准则》(试行)，2006年发布实施 的 《事业 国有 资产管理暂行办法》等。它们分别从不 同角度对事业单位 的对外投资进行 了规定 ， 共同构成一个整体 ，是事业单位对外投资的政策指导体系。从这些政策规定中不难看出，《事业单位 国有资产管理暂行办法》的规定 相对全面、明确 ，从某种意义上来讲 ，较之其他的有关规定是一个进步。但也不难看 出，有 的政策规定仍不完善 、不全面 ，有模糊之处 ， 欠缺 配套措施 等，需要改进。 关键词：事业单位；对外投资；问题探讨 一 、 对外投资不谨慎。 业单位会计制度》中的通用会计科 目使用说明——第 117号科 (一)部分事业单位对外投资不谨慎 、随意性较大，不重视投 目“对外投资”、《事业单位会计准则》(试行)第二十四条指出，对 资可行性论证报告的真实性、可靠性、客观性 。对外投资项 目论 外投资包括债券投资和其他投资 。该规定存在以下问题 ：①没有 证不充分，决策程序不规范 ，缺乏监督 。存在盲 目投资、感情投 明确债券种类 。根据相关规定 ，事业单位既可 以购买 国债 ，也可 资、关系投资的现象 ，对外投资项 目疏于管理，部分事业单位存 以购买存在极大风险性和不确定性的企业债券和股票等。如果 在重投资、轻管理的现象，对投资项 目的经营决策 、经营管理情 事业单位购买企业债券和股票等 ，则极可能面临债券本息全无 ， 况、财务状况 、经济效益等情况重视不够。未建立投资项 目后期 进而造成国有资产损失问题。②没有 明确其他投资。根据相关规 跟踪管理监督机制 ，投资单位的合法权益受到侵害。目前事业单 定，事业单位可 以投资任何领域、行业 ，这扩大 了对外投资的外 位对外投资规定存在问题 。 延，极易形成盲 目投资行为。而 由于事业单位没有技术与人员保 (二)投资内容含糊。 事《业单位财务规则》第三十二条、《事 证 ，无法参与被投资单位经营管理 ，更无法扭转亏损 、倒闭局面 ， 时地对 内部控制进行评估和调整 ，降低实现企业经营 目标 的不 保证企业拥有完善 的 “双 向沟通通道 ”。同时，统一的内部控制信 确定性。 息平 台有助于减少人为因素对内控效果的影响，特别是通过对 (四)设计有效的控制活动 信息系统进行操作权 限与操作规程控制、信息安全与数据处理 1．人员控制 ，职责分离 流程控制 ，有助于确保企业的内控效果和效率。 (1)工作原则。根据 内部控制 的要求 ，单位在确定和完善组 (五)提升 内控检查的权威性，健全激励约束机制 织结构过程 中，应遵循不相容职务相分离的原则，授权 、签发、核 为保证企业 内控制度能有效发挥作用 ，企业必须提升内控 准 、执行和记录 ，各步骤都应有相对独立 的人员或部 门实施 ，以 检查 的权威性 。企业应 以现有的稽核 、内审、纪律检查部 门为基 严格会计 岗位责任 ，保证会计工作正常秩序和会计信息质量 ； 础 ，成立一个归属于决策层直接领导下的内部审计委员会，定期 (2)工作流程 。企业应明确单位各项经济活动的业务流程 ，如在 对各部 门在各项业务流程 中的内控制度的执行情况进行 日常性 采购预付款环节 ，应依次 由仓库或使用部 门请购 、采购部门编制 和周期性的核查