基于作业成本法对审计成本与收费问题的探讨.pdfVIP

理论研究 TheoreticaIResearch 基-予11Z业成本法对审计成本 与收费问题自习探讨 ■孙永军张月武 我国审计收费的主要依据是 计成本的比重相对较小。审计成 比较。这就很难对我国会计师事 客户的资产总额，目前并没有统 本在市场竞争中体现形成价格， 务所的工作质量做出合理界定， 一的收费标准。各地政府往往根 即通常人所说的审计收费。理论 对于长期市场与注册会计师本人 据当地情况制定收费标准，如广 上，价格是通过市场机制调整而 的价值体现都缺少足够的公平与 州分别按资产规模界定不同的档 成，对所有市场参与者有约束或 公正。我国审计价格“缩水”的 次等。然而，上述情况引发的问 是有影响。在完全竞争市场中， 底线到底有多少，我国应不应当 题是：审计收费的口径与基础不 价格能有效地体现出市场供求关 有统一的收费标准，成本方法如 统一，也不科学。因而，有必要 系。一般而言，价格是由成本、 何选择，收费与风险控制的成本 界定审计收费在我国的运用基础， 税金与一定利润构成的。当价内 基础怎样衡量等审计质量与风险 作为质量控制与风险控制的有力 税金与利润一定时，成本是价格 的～系列问题都值得我们思考。 杠杆，并能够形成机制。笔者试 中最具有决定意义的部分。由于 经济学者认为，某种东西 图运用作业成本法探讨合理的审 审计业务的特殊性，其成本有一 的成本是为了得到它所放弃的东 计成本计算模式。 定的特殊性。如美国注册会计师 西。注册会计师从事的中介服务 审计收费一般由三部分构成：产 有其行为的特殊性：高质量、高 一、审计成本与审计收费的 品费用；预期损失费用以及会计 责任、高风险。西方学者认为， 理论分析 公司的正常利润。其中产品费用 由于人们通过比较成本与利益做 成本是指在生产产品或提供 是执行必要的审计程序、出具审 出决策，所以人们的行为也会改 或劳务的过程中发生的耗费。审 计报告所需要的费用，也就是我 变，这就是说人们会对激励做 计工作中审计人员的时间、人力、 们通常所说的成本部分；预期损 出反应。所以注册会计师的审 场地及其他要素的投入与耗费， 失费用包括诉讼损失和恢复名誉 计成本除应当考虑自身的耗费以 可称为审计成本。审计成本通常 的潜在成本等，是体现会计师事 外，还要注重责任、风险、质量 包括支付给工作人员的工资报酬、 务所的特点的成本；正常利润则 的特殊性要求，以有效适应市场 场地费用及其他费用。其中场地 综合体现行业特点与执业风险特 规律与行业的发展要求。另一个 费用是长期成本，在短期内是相 征。在我国，审计收费目前没有 特殊性是注册会计师都是相对 对固定的，而其他费用占全部审 统一的标准，与国际收费也很难 高级的专业领域的人才。事务所 通过相对高的人力成本来控制审 计质量与审计风险的发生，以有