小议集团企业全面税务筹划管理体系的构建.pdfVIP

理论研究lTHEORYRESEARCH 小议集团企业全面税务筹划 管理体系的构建 ●陈树荣 随着市场经济的日益完善．我国 使企业享受税收政策上的种种好处．减 和生产，还是在实现公司的战略目标的 市场主体的不断成熟，同时由于金融危 轻企业税务负担：相反，如果潜在税 规划中．都会不同程度地涉及税务筹划 机的影响，我国很多企业开始组建集团 务问题没有解决，则可能带来日后的麻 管理的问题．因此，为使集团企业能够 企业来对抗危机。一方面．企业之间可 烦。因此．集团企业的构建过程需要税 在激烈的竞争中处于有利地位．需要构 以实现资源共享．保持其在市场竞争中 收筹划参与到企业改组改制的过程，参 建新的税务筹划管理体系，笔者设计的 的优势地位，这也正是集团企业相对于 与集团企业改制方案的可行性研究．选 集团企业全面税务筹划管理体系如图1 单独的企业所具有的规模经济效应：另 择集团筹建的最佳方式。 所示。 一方面，组建集团企业能够减轻集团总 2．集团企业税务筹划的特点 图1集团企业全面税务筹划管理体系图 体税收负担，增加集团税后利润。笔者 (1)一体化。在集团内，母公司 认为，作为集团企业的财务管理活动之 作为集团企业的管理总部，可以代表集 一，如果税务筹划运用得当，必然会给 团整体的名义对外行使外交权，对内行 企业经营战略带来长期而深远的影响。 使管理权；能最大限度地发挥集团的资 投 资 粼紧 源一体化优势与管理协同效应。母公司 纳 税 一．集团企业税务筹划的必要 和子公司必须保持高度的集中一体化， 筹 产权眼 内瓣定 性与特点 以保证公司战略目标的实现，实现集团 划 鲍l纳税 价纳税 移划 筹划 1．集团企业税务筹划的必要性 企业纳税利益最大化。 集团企业税务筹划，是在法律许可 (2)多层次化。集团企业的资产 的范围内，从集团企业的全局性战略出 规模大．资本链长．管理跨度宽、地域 2．组织保障 发．为实现税后利益最大化，减轻集团 分布广的特点，决定了集团企业管理分 一般集团公司由核心控股公司母 整体性税负，增加集团净收益，通过对 为多个层次，即集团总公司．所属子公 公司和多个子公司组成，集团企业的生 整个集团企业的经营．投资．筹资等经 司及其子公司的下属成员单位。集团税 产经营和战略决策等由集团企业的母公 济活动事先分析．筹划和安排，以充分 收筹划必定是以子公司的下属成员单位 司制定，子公司根据集团企业的预算完 利用税法所提供的优惠政策及可选择性 为基础的多层次纳税筹划。 成生产经营任务。集团母公司作为核心 政策．从而获得最大的税后利益的一种 控股公司，应设立专门的集团税费管理 财务谋划管理活动。但是集团企业构建 二，集团企业全面税务筹划管 部门，对集团公司的税务筹划起统领作 不是一蹴而就的．集团企业的战略扩张 理体系的构建 用，负责多层次税务体系的建立和维 需要进行联合，兼并，分离等形式的改 1．构建目标与框架 护，同时负责制定税务计划．建立内控 制重组．必然会引起企业产权的转移、 集团企业的税务筹划是集团企业财 制度和对内部的定期检查。