201112065653如何开展好企业负责人经济责任审计【荐】.pptVIP

（四）销售款滞留关联企业，故意让利对方 在审计某公司时，审计人员发现该公司利用不良关联交易，向民营企业让利，损害国有权益。 2006年，某公司与民营企业共同投资组建了甲公司（国有占51%）。某公司向甲公司提供原料，协议收款期60天。2007年至2008年，实际收款期分别长达160天、140天，并且没有要求支付甲公司相应的违约金及资金占用费。2008年末，甲公司欠该公司账款占其负债总额的99%。 同时，甲公司将产品销售给参股的民营投资方控制的乙公司，协议收款期是60天。2007年至2008年，甲公司实际收款期分别长达380天、310天，并没有要求对方支付相应的违约金及资金占用费。 （五）复核大额采购合同、付款、执行，发现重大问题 在审计某贸易公司的采购业务时，审计人员复核采购合同、付款手续、验收入库，发现重大问题。 1.某公司2005年与合作方签订了一份采购合同，货物交售期为三个月，并约定了预付款金额。但在签订采购合同的前2天，就已按预付款金额签发了银行汇票。这份履约期长达三个月，且预付款比例畸高的采购合同，导致该公司部分余款无法收回。 2.某公司2007年向合作方订购产品。双方约定由对方负责办理进口报关手续，该公司需在申请开立进口货款信用证前5天预付一定金额。由于该批货物涉嫌走私被海关没收，造成该公司预付款全部损失。 上述损失均在“应付账款”借方挂账，由于贷方资金量较大，科目余额仍在贷方，单纯检查余额根本查不出问题。 （六）工程项目缺乏有效监督，存在诸多违规问题 对某集团审计时，审计人员注意到近年来建设项目较多，同时对建设项目缺乏有效监督。审计人员重点审计了招标过程资料、施工合同的签订和履行、合同结算、财务处理等，从中发现违规问题。 1．某房地产公司分解工程，违规发包。负责人私自决定，将工程分解成多个项目金额在200万元以下的子项，进行分包，以规避招投标的相关规定。主体工程分解成若干子项。部分分包单位是负责人亲属开办的企业。 2．所属企业先自行确定施工单位，后补招标手续。所属企业不按规定公开招标，且评标委员会中无外部专家。 3．低价签订合同，高价结算。所属企业负责人将工程承包给以其亲属名义设立的装饰公司。 （七）某公司截留收入等私设“小金库” 2002年，某公司购入部分商品房，解决职工住房，在清产核资时核销全部损失。2004年至2007年，以成本价陆续向职工出售剩余部分房产，售房款存入以“物业管理公司”为名开设的账户中，没有纳入财务核算，派专人记录账外收支，形成“小金库”。 审计突击盘点现金时，审计人员在保险柜中发现了个人存折、物业管理公司收支记录；立即复印有关资料、整理收支情况；随即与经手财务人员、财务负责人访谈，结合整理出的数据，与负责人及时访谈，了解情况、落实责任。 审计组将资金余额和相关原始证据一并封入口袋，并用“市国资委文头纸”在口袋两侧封口；要求某公司财务负责人、上级内审机构负责人骑缝签字，并且审计项目组人员签字，最后交由上级单位内审机构保管。 主要内容 经济责任审计的形势 经济责任审计的理解 经济责任审计的内容和方法 经济责任审计的内容和案例 经济责任审计的报告 几点建议 五、经济责任审计的报告 经济责任审计报告不同于其他审计报告，根据使用者（国资委、企业、接任者）的需求，应当反映以下内容： 1.企业背景资料和家底情况 2.完成考核指标、财务绩效、上缴红利 3.企业的经营情况、经营板块、骨干企业情况 4.任职情况、履历、董事会运营、兼职 5.取得的成绩、存在问题及原因 6.需要出资人、接任者关注的事项（诉讼、经营、风险等） 7.审计结论和出资人的意见 8.审计建议 五、经济责任审计的报告 目前，市国资委审计报告的格式（正文） （一）审计工作开展概况； （二）企业基本情况； （三）被审计企业财务绩效和经营情况； （四）被审计对象任职情况及取得的主要成绩； （五）审计中发现的主要问题； （六）需要关注的重要事项； （七）审计评价和经济责任界定； （八）审计意见（建议）。 五、经济责任审计的报告 关于北京某有限责任公司原董事长某同志经济责任的审计报告 主要内容 经济责任审计的形势 经济责任审计的理解 经济责任审计的内容和方法 经济责任审计的内容和案例 经济责任审计的报告 几点建议 六、几点建议 （一）牢牢把握内部审计工作定位 紧密围绕企业发展战略和经营目标，充分发挥内部审计的监督、评价和服务职能，以规范管理、防范风险、提高效益为宗旨，促进企业健康、可持续发展。 《内部审计办法》规定：企业内部审计，是指企业内部审计机构独立客观地开展监督、评价和咨询活动，通过审查和评价企业的经营活动、风险管理及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进企业提高经营管理水平，促进国有资本保值增值和企业持续健康发展。 六、几点建议