第十七章 税务行政法制.pptVIP

17.1 税务行政处罚 税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。注意以下几点： 1.当事人行为违反了税收法律规范，侵犯的客体是税收征收管理秩序，应当承担行政责任。 2.从当事人主观方面说，并不区分是否具有主观故意或者过失。 3.尚未构成犯罪，依法应当给予税务行政处罚。 4.给予行政处罚的主体是税务机关。 17.1.1 税务行政处罚的原则 1.税务行政处罚六个原则： （1）法定原则；（2）公正、公开原则；（3）以事实为依据原则；（4）过罚相当原则；（5）处罚与教育相结合原则；（6）监督、制约原则。 2.法定原则包括四个方面的内容： （1）对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，法无明文规定不得处罚；（2）税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定；（3）税务行政处罚必须由法定的税务机关在其职权范围内实施；（4）税务行政处罚必须由税务机关按照法定程序进行实施。 17.1.2 税务行政处罚的设定和种类 1. 税务行政处罚的设定 （1）全国人大及常委会：通过法律形式，设定各种税务行政处罚； （2）国务院：通过行政法规形式，设定除限制人身自由以外的税务行政处罚； （3）国家税务总局：通过规章形式，设定警告和罚款。税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过l000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过l万元；超过限额的，应当报国务院批准。 2.税务行政处罚的种类（四种）：（1）罚款；（2）没收非法所得；（3）停止出口退税权；（4）收缴发票和暂停供应发票。 17.1.3 税务行政处罚的主体与管辖 1.主体 （1）税务行政处罚的实施主体是县以上的税务机关。 （2）各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。这是《征管法》对税务所的特别授权。 2.管辖 （1）税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县（市、旗）以上税务机关管辖。 （2）管辖原则有以下几层含义： ①从地域管辖来看，税务行政处罚实行行为发生地原则。 ②从级别管辖来看，必须是县（市、旗）以上的税务机关。法律特别授权的税务所除外。 ③从管辖主体的要求来看，必须有税务行政处罚权。 17.1.4 税务行政处罚的简易程序 税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民、法人或者其他组织违反税收征收管理秩序的行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。 简易程序的适用条件： ①案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为； ②给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。 17.1.5 税务行政处罚的一般程序 除了适用简易程序的税务违法案件外，对于其他违法案件，税务机关在作出处罚决定之前都要经过立案、调查取证(有的案件还要举行听证)、审查、决定、执行程序。适用一般程序的案件一般是情节比较复杂、处罚比较重的案件。 主要注意两点： 1.税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。 2.决定的4种情况： 审查机构作出审查意见并报送税务机关负责人审批后，应当在收到审批意见之日起3日内，根据不同情况分别制作以下处理决定书再报税务机关负责人签发：（1）有应受行政处罚的违法行为的，根据情节轻重及具体情况予以处罚；（2）违法行为轻微，依法可以不予行政处罚的不予行政处罚；（3）违法事实不能成立，不得予以行政处罚；（4）违法行为已构成犯罪的，移送公安机关。 17.1.6 税务行政处罚的执行 1.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。 2.税务机关对当事人当场作出行政处罚决定，具有依法给予20元以下罚款或者不当场收缴罚款事后难以执行情形的，税务机关行政执法人员可以当场收缴罚款。 税务机关行政执法人员当场收缴