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第三章 内部控制的目标、原则与方法 第一节 内部控制的目标 一 内部控制目标的确定 内部控制目标是内部控制所要达到的预期效果和所要完成的控制任务。 上限：内部控制的功能 下限：内部控制的主观需求 实现企业可持续发展和取得企业最大化的利益： 生存、发展、盈利 二 内部控制的基本目标 1.合理保证企业经营管理合法合规 2.维护资产的安全、完整 3.财务报告及相关信息真实完整 4.提高经营效率和效果 5.促进企业实现发展战略 P267案例高会书 三 内部控制的具体目标 1保证财务报告的真实可靠，防止错误和舞弊的发生。 达到财务报告可靠的盲目地，要求如下： （1） 保证所有交易和事项都能够在恰当的会计期间及时地记录于适当的账户。 （2）保证会计报表的编制符合会计准则和会计制度的要求。 （3）保证账面资产与实存资产定期核对相符。 （4）保证所有会计信息都经过必要的复核手续，并确认有关记录正确无误。 2 保证企业的资产安全、完整 要求： （1）资产的记录与保管一定要彻底分开。 （2）任何资产的流动都必须进行详细的记录，不仅进入企业和流出企业要记录，企业内部各部门之间的资产流动也要详细记录。 （3）建立完善的资产管理制度，包括岗位责任制、惩罚制度以及激励制度。 （4）对资产进行定期和不定期的盘点，并确保资产的账面记录与实存数量一致。 3 改善企业的经营管理，提高企业的经营效率和管理效果。 （1）组织精简、权责划分明确，各个部门和环节密切配合，协调一致，有效的使用资源，提高经营绩效。 （2）有良好的信息和沟通体系，使会计信息包括其他方面的经济管理信息快速地在企业内部各个管理层次和业务执行系统之间流动。 （3）有与岗位相一致的业绩考评制度，形成有效的激励机制。 4遵守现行法律、法规、行业（或证券）监管规章和企业内部管理制度。 第二节 内部控制的原则 一 美国学者孔茨的内部控制13条原则 1.保证实现计划 2.控制要针对未来 3.控制的职责要明确 4.控制要讲究经济效益 5.应尽可能采取直线控制 6.控制必须反映计划的要求 7.控制必须有适当的组织保证 . 8.控制必须采用适合具体人员的技术信息 9.控制必须有客观、精确和合适的标准，来衡量一个计划方案的完成情况 10.控制必须抓住关键点 11.控制必须主要集中于例外情况 12.控制必须灵活 13.发现偏差后必须及时采取行动、予以纠正 二、我国财政部对于内部控制原则的论述 1.合法性原则 2.有效性原则 3.全面性原则 4.不相容职务相互分离原则 5.成本效益原则 6.适时性原则 三 、企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：　　（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。　　（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。　　（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。　　（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。　　（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 书中： 内部控制的基本原则 1全面性原则 2制衡原则 3分工与合作原则 4成本效益原则 5时效性原则 6权责利对称原则 7制度为本原则 8内部控制与外部控制相结合原则 第三节 内部控制的方法 一 内部控制的基本原理 1控制标准的设定 2对控制标准的执行 3结果与差异分析 4反馈与纠正 二 内部控制的基本方式 组织规划控制、授权批准控制、全面预算控制、文件记录控制、实物保护控制、职工素质控制、风险防范控制、内部报告控制、电算化系统控制、内部审计控制、会计系统控制 （一）组织规划控制 1组织机构设置 一是法人的治理结构问题 二是职能管理部门设置 2组织分工设置 所谓不相容职务分离是指那些由一个人担任，即可能发生错误和弊端又可掩盖其错误和弊端的职务。 不相容的岗位包括 （1）授权批准职务与执行业务职务 （2）执行业务职务与监督审核职务 （3）执行业务职务与会计记录职务 （4）财产保管职务与会计记录职务 （5）执行业务职务与财产保管职务 不相容职务分离注重实质重于形式原则 与回避原则相结合 自动检查与平衡的功能 1、2、3 （二）授权批准制度 授权批准控制是指各单位在经济业务发生之前，明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任，然后根据所授权力的范围和大小，按照规定的标准，对经济业务的合理性、合法性和合规性进行审核，进而作