第1章企业税务筹划基本理论.pptVIP

第一章 企业税务筹划基本理论 学习目标： 税务筹划的概念，税务筹划与偷税、漏税、抗税等行为的区别； 税务筹划的目标、特点和条件，税务筹划的基本原理和基本方法； 税务筹划的风险及防范； 税务筹划纠纷处理程序。 第一节 企业税务筹划概述 一 一、税收法律关系 税务筹划（Tax planning) : 不同的学者对其含义的理解不同。 二、税务筹划的概念 税收筹划的几个要点1、税务筹划具有目的性 2、税务筹划不是事后诸葛，而是事前的周密 规划和安排。3、税务筹划的主体是纳税人4、税务筹划必须借助于一定的手段 5、税务筹划具有风险 6、税务筹划必须以不违法为前提条件 三、税务筹划与相关概念辨析 四、税务筹划的特点 合法性 六、税务筹划目标 六、税务筹划目标 在实现企业价值最大化目标前提下，税务筹划的具体目标可概括为以下几方面： 1、实现涉税零风险2、纳税成本最低化 3、获取资金时间价值 第三节 税务筹划的风险 （一）税务筹划风险概念 指企业涉税行为因为未能正确履行税收法律法规的有关规定，影响纳税准确性、及时性，导致的企业经济或其他利益的可能损失。具体表现为：企业涉税行为中的不确定因素最终导致企业比预期多缴纳税款，或者因为少缴税款、不能及时缴纳税款引发税务机关对其进行检查、调整、处罚等。 （二）税务筹划风险的来源 1.政策风险 2.操作风险 3.经营风险 4.执法风险 （三）税务筹划风险影响因素 1.税收法规的变化频繁 2.税收法规不完善 3.税务筹划人员的素质 1.加强税收政策的学习 （1）通过学习可以把握税收法律政策。 （2）通过学习可以提高风险意识，密切关注税收法律政策变动。 2.保持账证完整 3.加强与税务机关的联系 4.保持筹划方案适度灵活 第四节 税务筹划的纠纷及解决 （一）税务行政复议概念 是指纳税人和其他税务当事人，认为税务机关做出的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向上一级税务机关或本级人民政府提出复议申请，复议机关对该具体行政行为的合法性、适当性进行审查并作出裁决的制度和活动。 （二）税务行政复议的受案范围 行政复议的受案范围：一是对具体行政行为不服提出的复议申请；二是对抽象行为不服提出的复议申请。 对具体行政行为不服提出的服役申请受案范围如下： 1.税务机关做出的征税行为。 2.税务机关做出的责令纳税人提供纳税担保行为。 3.税务机关做出的税收保全措施。 4.税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人合法权益遭受损失的行为。 5.纳税机关做出的税收强制执行措施。 6.税务机关做出的税务行政处罚行为。 7.税务机关不予依法办理的行为。 （三）税务行政复议申请 （1）对征税行为不服：先复议，后起诉 （2）征税行为以外行为不服：可以行政复议，也可以直接行政诉讼 （3）申请复议的期限：60日 （4）申请复议的方式：书面与口头 （5）复议管辖机关：作出具体行政行为的 税务机关的上级税务机关 （一）税务行政诉讼概念 指纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯了自己的合法权益，依法向人民法院提起诉讼，通过人民法院对案件进行审理并做出裁决的途径来维护自己合法权益的一种法律救济方式。 （二）纳税人可提起税务行政诉讼的受案范围 （1）对税务机关做出的罚款决定不服的； （2）认为税务机关侵犯了法定的经营自主权的； （3）认为税务机关违法要求履行义务的； （4）认为税务机关违法侵占了自己的财产的。 （三）纳税人提出税务行政诉讼应遵循的程序 （1）在纳税上发生争议时，先向上一级税务机关申请复议，对复议不服，才能向人民法院提起诉讼； （2）对其他税务争议，纳税人可直接向人民法院提起诉讼。 （四）纳税人提出税务行政诉讼的时效：15日，3个月 （一）赔偿申请 （二）赔偿申请审查 （三）赔偿申请处理 （四）行政赔偿环节决定受理 （五）赔偿决定执行 本章小结 企业有依法进行税务筹划的权利。税务筹划的最主要特点是其合法性和预先性；税务筹划的条件是税收法规存在的差异和漏洞；税务筹划的基本原理和基本方法是进行税务筹划的原则和手段。税务筹划存在被税务机关稽查并处罚的风险，识别税务筹划风险、防范税务筹划风险的技术和处理税务筹划纠纷的方法，也是税务筹划人员有必要掌握的能力。? 一、税务筹划风险