《2015全国会计专业技术资格考试一本通》第二部分考点精讲1.doc.doc

初级会计实务考点精讲 考点一货币资金 (一)库存现金 1．现金管理制度 (1)现金的使用范围。现金的使用范围(见表1—1)。 (2)现金的限额。现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数3—5天日常零星开支的需要确定，边5天但不超过15天的日常零星开支的需要 (3)现金收支的规定。 ①开户单位现金收入应当当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； ②开户单位不得“坐支”现金，如因特殊需要坐支现金，应事先报有关部门审查批准，并在核定 ③开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖 ④因采购地点不确定、交通不便等必须使用现金的单位，应向开户银行提出申请，由本单位财会部门 2．现金的账务处理 企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核 现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 3．现金清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 (见表1—2)。 【提示】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因 (二)银行存款 1．银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账。分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 E1记账”，根据收付款凭证，按照业务的发 2．银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核 (1)未达账项。银行存款的核对(“银行存款B记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项)，至(见表1—3)。 (2)银行存款余额调节表的编制——补记式。银行存款余额调节表的编制(见表1一4)。 【提示】①调整后二者的金额应相等。 ②银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。 (三)其他货币资金 1．其他货币资金的内容 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存 2．其他货币资金的核算 企业进行其他货币资金的收支和结存的核算，应当设置“其他货币资金”科目，借方登记“其他货币资 考点二应收及预付款项 (一)应收票据 1．应收票据的内容 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人 商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。 银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人(这里也是出票人)签发，由承兑银行承兑的 2．应收票据的账务处理 应(见图1—1)。 (二)应收账款 1．应收账款的内容 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主 应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款(应收)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 2．应收账款的账务处理 应收账款的账务处理(见图卜-2)。 (三)预付账款 预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。 企业应当设置“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况，预付款项情况不多的企业， 预付账款的核算包括预付款项和收到货物两个方面。 (1)企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。 (2)企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记(进项税额)”等科目，贷记“预付账款”科目；当预付货款小于采购货物所需支 (四)其他应收款 1．其他应收款的内容 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要 (1)应收的各种赔款 (2)应收的出租包装物租金。 (3)应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。 (4)存出保证金，如租人包装物支付的押金。 (5)其他各种应收、暂付款项。 2．其他应收款的账务处理。企业设置“其他应收款”科目进行核算，借方登记“其他应收款”的增加． 企业发生其他应收款时， (五)应收款项减值 1．应收款项减值损失的确认 企业应当在资产负债表对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明应收款项发生减值的， 确定应收款项减值有两种方法，即直接转销法和备抵法。我国《企业会计准则》规定采用备抵法确定应收款项的减值。 备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销 2．坏账准备的账务处理 坏账准备可按以下公式计算： 当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-(或+)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额具体账务处理(见表1—6)。 交易性