2006年度企业所得税汇算清缴具体要求及最新政策解读.ppt

2006年度企业所得税汇算清缴具体要求及最新政策解读 第一部分：汇算清缴工作具体要求 第二部分：最新政策解读 第一部分：汇算清缴工作具体要求 浓缩为一个字“繁”（繁杂、繁琐、烦人） 今年汇缴面临的四大难题： 1、税户持续攀升。 2、2.0申报系统不稳定。 3、启用新申报表。（一主二十附） 4、新政策的陆续出台，迎来挑战。如：新办、工资、技术开发费等。 汇算清缴工作具体要求 一、制订计划、分步实施，明确职责、各负其责。 二、核实税源税户基础信息，完善基础管理，健全各类台帐，做到心中有数。 三、加强宣传，全面落实新申报表。 四、关于受理日期问题： 五、关于三分离原则问题： 汇算清缴工作具体要求 六、关于中介机构的审核鉴证问题。 （中介机构仅指税务事务所，且必须出报告，必要条件）（宁国税发〔2006〕209号） 1、需税务机关审批的财产损失项目税前扣除；（5万元以下可以不出具） 2、企业税前弥补亏损； 3、固定资产加速折旧； 4、国产设备投资抵免； 5、技术开发费扣除；6、工效挂钩工资清算； 7、企业所得税核率征收企业变更征收方式； 8、总机构管理费的税前扣除； 9、房地产开发企业完工产品实际销售收入毛利额与预计毛利额的差异调整； 10、销售（营业）额在1000万元以上企业企业所得税汇算清缴的年度申报；（各分局落实到位，必须提供纸值报表核鉴定报告，责任区要逐户落实集中归档，市局检查重点） 11、企业发生非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠收入数额较大，要求将这部分收入自当期起在不超过5年的期间均匀计入各年应纳税所得额的事项。 汇算清缴工作具体要求 七、关于目视管理问题： 八、关于核定征收问题： 九、关于审核辅导问题：十、关于汇缴总结问题： 第二部分：最新政策解读 一、核定征收问题 1、应实行核定征收企业 ： 2、不得实行核定征收： 3、应税所得率：商业3%。工业5%。建筑业：6%（不含装饰）。交通运输业10%。其他：10% 二、企业虚报亏损如何处理 1、政策依据：国税函[2005]190号 2、一是企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，按照六十三条第一款规定 偷税处罚。 3、二是企业处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，按照六十四条第一款规定，编造虚假计税依据的，处五万元以下罚款。 三、取得拆迁补偿费的处理 企业取得搬迁补偿费收入，凡搬迁后不再重置与搬迁前相同或类似性质和用途的固定资产的，应将上述搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值及处置费用后的余额，计入企业当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 四、票据管理问题 国税发（2000）84号文所指合法凭证不仅仅局限于发票 。 如果相关税收法律、法规和规范性文件中明确规定使用税务发票的，则必须使用税务部门监制的发票。 如：承租方分摊的水电费，凭出租方开具的收据、水电费分摊明细表及发票复印件，邮局的相关票据 可以在税前扣除。 五、工资及三项费用管理 1、从劳务公司输入的员工，不得作为计算税前扣除工资的人员基数。 2、临时用工只要与企业构成任职与雇佣关系，即可作为计算计税工资的人员基数。 3、“任职与雇佣关系”必须符合法定要件，即员工与雇佣单位必须依据国家有关劳动法律法规规定签订正式劳动合同或协议。对按规定需要办理基本养老统筹的，必须同时办妥基本养老统筹相关手续； 工资及三项费用管理 4、税前扣除工资提高到1600元,时间把握 财税[2006]126号文件规定，自2006年7月1日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。对企业在2006年6月30日前发放的工资仍按政策调整前的扣除标准执行，超过规定扣除标准的部分，不得结转到今年后6个月扣除。 5、“工效挂钩”的问题 国税发[2006]137号文件规定，除国有和国有控股的工商企业、经财政部和国家税务总局审核同意执行工效挂钩计税工资政策的改组改制为股份制的金融保险企业外，其他企业一律不得采用工效挂钩办法。 对新申请执行工效挂钩计税工资的，除经财政部和国家税务总局批准的改组改制为股份制的金融保险企业外，国有和国有控股的工商企业还需满足“持续生产经营满一个会计年度，且为盈利的查帐征收企业”条件。 6、“两个低于”标准的把握 “两个低于”标准暂以工资总额增长率不超过经济效益增长率为计算依据。其中：工资增长率计算公式为：（工资总额－工资总额基数）／工资总额基数×100%；经济效益增长率计算公式为：（经济效益－经济效益基数）／经济效益基数×100%。 实际操作中，可按下列方法进行计算： 按“