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第二章 企业的资金运动及其会计描述 第一节 企业的资金运动概述 资金在企业再生产中的循环 第二节 会计要素 什么是会计要素？ 会计要素是 （1）对会计对象的具体内容按经济特征作的分类，是会计对象的具体化。 （2）反映企业财务状况和经营成果的基本单位。 （3）六大要素。 静态要素：资产、负债、所有者权益 动态要素：成本、费用、利润 1、资产 （1）定义：资产是由过去的交易、事项形成并由企业所拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 （2）分类 流动资产：在一年或一个营业周期内变现或者耗用的资产。包括：现金、银行存款、短期投资、应收账款、存货、预付账款等 长期投资：企业准备在超过一年变现或收回的投资。长期股权投资、债券投资、其他投资等。 固定资产：使用期限超过一年，单位价值达到一定标准的资产。房屋、建筑物、机器设备、交通工具 无形资产：没有实物形态的资产。专利权、商标权、著作权等。 其他资产：长期待摊费用。 2、负债 （1）定义 负债是过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务将导致经济利益流出企业。 （2）负债的分类 按照流动性可分为 流动负债：在1年，或超过1年的一个营业周期内需要偿还的债务。 长期负债：偿还期在1年以上，或超过一个营业周期的负债。 负债的分类表 3、所有者权益 （1）定义：资产所有者对其资产享有的或可以主张的权利。 （2）分类 所有者权益 债权人权益 所有者权益分类 4、收入 （1）定义 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三方或客户代收的款项，如增值税。 （2）特征 收入产生于企业的日常经营活动。 收入会增加企业的经济利益。 （3）构成 按照业务性质，收入可分为商品销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。 按照重要程度，可分为主营业务收入、其他业务收入。 （4）收入的确认 权责发生制：凡是当期已经实现的收入，不论款项是否收取，都应当作为当期的收入。凡是不属于当期的收入，即使款项已经在当期收取，也不作为当期收入。 收付实现制：凡是本期实际收到的货款，不论收入是否属于本期，均作为本期收入。凡是不在本期收到货款，既是收入属于本期，也不作为本期收入。 5、成本与费用 定义： 成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 费用是指企业为销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流出。 成本 成本的构成： 直接成本：与某一成本对象直接相关的成本。 例如直接材料成本、生产一线工人工资 间接成本：与成本对象相关联的成本中不能直接归属于成本对象的那一部分产品成本。 例如，车间管理人员及辅助人员工资、车间折旧费和消耗性材料等 费用 费用的构成： 管理费用：企业行政管理部门为组织和管理企业经营活动发生的各项费用。 营业费用:对于工业企业，指产品销售过程中发生的各项费用。对商品流通企业，是指进、销、存等环节发生的各项费用。 财务费用：企业为筹集资金而发生的各项费用。 6、利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润 营业利润=主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加+其他业务利润—（营业费用+管理费用+财务费用） 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入—营业外支出 净利润=利润总额—所得税 第三节 会计等式 1、资产=负债+所有者权益 2、利润=收入—费用 * * （1）归还债务 （2）分配股利 （1）供应 （2）生产 （3）销售 （1）股权资金 （2）债权资金 3、资金退出 2、生产过程中的资金运动 1、资金投入 股东 银行 货 币 资 金 原材料 人工成本 及其他费用 营业费用 管理费用等 房屋设备 产成品 在产品 应收 账款 应付 账款 折旧 赊销 收款 现销 投资 借入 股利 归还 利息 实物投资 赊购 偿还 现购 资金的投入与退出 制造型企业资金运动简图 货币 商品 商品 货币 筹资 （raise） 投资和资金营运活动 (invest and manage) 分配 (distribute) 长期应付款 应付债券 长期借款 长期负债 预提费用 应缴税金 应付福利费 应付工资 应付股利 应付账款 应付票据 短期借款 流动负债 所 有 者 权 益 实收资本 未分配利润 盈余公积 资本公积 资本或股本溢价 接受现金馈赠 法定公益金 接受非现金财产馈赠 拨款转入 外币资本折算差额 法定盈余公积金 任意盈余公积金 23000 20000 负债及所有者权益合计 23000 20000 资产总计 16500 14600 所有者权益合计 2900 1000 未分配利润 550 500 无形资产 1600 1600 盈余公积 14000 12000 固定资