_第二章 货币资金.ppt

第二章 货币资金 货币资金概述 库存现金 银行存款 其他货币资金 第一节 货币资金概述 一、货币资金的性质和范围 货币资金是指企业生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金。 包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金的内部控制 实行严格的职责分工 收入业务与支出业务分离 建立货币资金的内部稽核制度 实行定期的岗位轮换制度 第二节 库存现金 库存现金是指企业存放在财会部门由出纳人员经管的货币。 一、现金管理的主要内容 （一）库存现金限额 一般按照单位3～5天日常零星开支的正常需要量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天日常零星开支的正常需要量确定。 （二）现金开支范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定发给个人的各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出。 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （三）不准坐支现金 企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或从开户银行提取. 企业收入现金，应当日送入银行。 不得从本企业的现金收入中直接支付现金（坐支）。 因特殊情况需坐支现金的，应当事先报开户银行审批处理。 （四）现金的内部控制 实行钱账分管，即管钱的人（出纳）不管账，管账的人（会计）不管钱。 1.这里的“账” 是指分类账，出纳不管总分类账以及与货币资金收支直接有关的收入、费用、债权、债务等明细分类账。 2.出纳管现金和银行存款日记账。 管钱的不管账，并不是说出纳员不能管理任何账。出纳员在办理现金收付业务和现金保管的同时，同时管登记现金日记账和银行存款日记账。 二、 现金的核算 （一）现金日记账的设置和登记 为了系统地反映企业现金收付的动态及库存情况，防止现金收付差错及舞弊行为的发生，企业财会部门应设置现金日记账进行现金的序时核算。现金日记账一般采用收、付、余三栏式。 （二）现金收支业务的总分类核算 1. 账户设置 “库存现金”科目，借方反映现金的增加，贷方反映现金的减少，月末借方余额，反映月末库存现金的余额。 2. 账务处理 收入现金时，借记“库存现金”科目， 贷记有关科目。 支出现金时，借记有关科目， 贷记“库存现金”科目。 例1-1：某企业2006年6月3日发生下列经济业务，从银行提取现金1 000元。应根据现金支票存根，填制银行付款凭证，做会计分录如下： 借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 例1-2：某企业2006年6月5日发生下列经济业务，采购员因公外出，预支差旅费 2 000元。应根据借款单填制现金付款凭证，做会计分录如下： 借：其他应收款 2 000 贷：库存现金 2 000 例1-3：某企业2006年6月5日发生下列经济业务，用现金支付办公用品费2 000元。应根据发票填制现金付款凭证，做会计分录如下： 借：管理费用 2 000 贷：库存现金 2 000 例1-4：某企业2006年6月10日发生下列经济业务，出售不需用材料，收入现金1 170元。应根据销售发票填制现金收款凭证，做会计分录如下： 借：库存现金 1 170 贷：其他业务收入 1 000 应交税费 ——应交增值税（销项税额）170 三 现金清查的核算 现金清查一般采用实地盘点法。 清查后编制现金盘点报告表，作为调整账簿记录的原始凭证。 2.账务处理（1）现金短缺 借记“待处理财产损溢──待处理流动资产损溢”科目， 贷记“库存现金”科目； （1）现金短缺 属于应由责任人赔偿的部分， 借记“其他应收款” 贷记“待处理财产损溢──待处理流动资产损溢”科目； 属于无法查明的其他原因， 借记“管理费用——现金短缺” 科目， 贷记“待处理财产损溢──待处理流动资产损溢”科目。 （2）现金溢余 借记“库存现金”科目， 贷记“待处理财产损溢──待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后，应分别情况处理： （2）现金溢余 属于应支付给有