原创力文档- 1、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 5、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
浅谈“临界点纳税筹划”的应用.pdf
财会研究 IFinanceandRccountingReseanch
浅谈 “临界点纳税筹划的应用
赵红 驻马店市宿鸭湖水库 管理局 463300
摘要 ：“临界点纳税筹划法”是利用税法的差异性规定，通过收入、产品价格、特 定费用(成本)规划等方式实现纳
税风险的控制和纳税负担的降低。本文简要的谈 了在土地增值税及消费税中如何利用税收优惠及税率差异规定，
通过收入、成本的事前规划，达到降低税 负，提高综合效益的方法。
关键词：土地增值税；消费税 ；临界点；税收筹划
税收临界点，就是税法中规定的一些标准，当销售额 (营业 (印花税 已记入房地产开发费用，此处不允许扣除)
额)或应纳税所得额或费用支出超过一定标准时 ，应依法纳税 ⑤加计扣除=(2000+8800)×20％=2160(万元)
或按较高的税率纳税 ，使纳税人的税负大幅度上升 ；低于一定 扣除项 目合计=2000+8800+1080+1O01+2160=15041
标准，纳税人可 以享受优惠 ，降低税负 。由此产生了税务筹划 (万元)
的特定方法一一纳税临界点筹划法 。该方法是利用税法的差 (3)增值额=18200-15041=3159(万元)
异性规定，通过收入 、产 品价格、特定费用 (成本)规划等方式 (4)增值率=3159÷1504l=21％50％
实现纳税风险的控制和纳税负担的降低 。税法中规定的税收 (5)适用税率30％。
临界点很多 ，下面简要谈一谈在土地增值税及消费税 中的应 (6)应纳土地增值税税额：3159×30％=947．7(万元)
用 。 方案二 ：销售价格为平均售价1978元 ／平方米；
(1)销售收入=91000×1978÷10000=l7999．8(万元)
一 土地增值税 临界点纳税筹划 (2)扣除项 目：
土地增值税 中增值率的高低决定了适用税率的高低。增
①土地 出让金 ：2000万元
值率取决于房地产开发收入和扣除项 目金额。所 以降低增值
②房地产开发成本：8800万元
率的方法有两种：’
③房地产开发费用=(2000+88o0)X10％=1080(万元)
一 是合理定价 ，通过适当降低销售价格减少增值额，达到 ④税金 ：
免征或降低土地增值税的适用税率 ，从而减轻税负。 营业税=17999．8×5％=899．99(万元)
例 1、某房地 产开 发公 司从 事普通 住宅商 品房开 发 。 城建税及教育费附加=899．99×(7％+3％)=90(万元)
2007年3月，该公司出售普通住宅一幢，总面积91000平方米。 印花税 =17999．8X0．05％=9(万元)
该房屋支付土地 出让金2000万元 ，房地产开发成本88O0万 土地增值税 中可以扣除的税金=899．99+90=989．99(万
元 ，利息支出为1000万元 (不能按收入项 目准确分摊)。假设城 元)
建税税率为7％，印花税税率为0．05％、教育费附加征收率为 ⑤加计扣除=(2000+8800)×20％=2160(万元)
3％。当地省
文档评论（0）