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村集体会计集中核算中原始凭证规范处理  主讲内容 学习指导 ★原始凭证的定义、分 类及常用的原始凭证 ★原始凭证的基本内容 ★原始凭证的填制要求 ★原始凭证的审核 主讲内容 实践指导 ★原始凭证的认知 ★自制原始凭证的填制 要求 ★外来原始凭证的审核 原始凭证的定义 原始凭证------是记录村集体经济组织经济业务内容及完成情况，明确相关人员经济责任的原始证明单据。村集体经济组织所有经济业务事项的发生或完成，都必须取得或填制原始凭证。 解 讲 知 识 知 识 讲 解 知 识 讲 知 识 解 讲 知 识 外来原始凭证 外来原始凭证是在经济业务活动发生或完成时从其他单位或个人直接取得的原始凭证。 原始凭证分类 自制原始凭证 自制原始凭证自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务部门和人员在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。 作 操 实 例 × × ×镇会计业务代理程序流程图 确定为不合理开支或票据不规范的 财务公开 确定为不合理开支或不同意 不得入账 中心总会计审核并签字 经分管领导、纪检书记、中心主任、总会计、总出纳审核盖章 业务发生，经手人取得原始凭证，注明用途并签字 报账员将原始凭证交村民理财小组审核 代理会计做帐务处理 民主理财小组长、村主任、村支书 签字（盖章） 报账员填表写“财务支出审批单” 西安西钞证券印制有限责任公司2001年印制 经手人：候幸福 经手人：候幸福 作 操 实 例 原始凭证的基本内容: 1、原始凭证的名称 2、填制凭证的日期 3、填制凭证单位名称或姓名 4、接受凭证单位名称 5、经济业务内容 6、数量、单价、金额 7、经办人签名、盖章 解 讲 知 识 作 操 实 例 原始凭证的填制要求 : 1、真实可靠、手续完备。 凭证上的日期、经济业务内容、数量单价 和金额必须如实填写，真实可靠。经办人员必 须签名或者盖章，以对凭证的真实性、正确性 负责。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填 制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须 有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必 须有经办单位领导人或其指定的人员签名或者 盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位 公章。 知 识 讲 解 识 讲 识 原始凭证的填制要求 : 2、内容完整、书写清楚、规范、标准。 所有项目必须填写齐全，不得省略或漏填。凭证上文字要工整、清晰，易于辨认。阿拉伯字要逐个填写，不得连写，大写数字和小写数字必须相符。填写银行各种票据、结算凭证，必须按规定做到标准化、规范化。一式几联的凭证，必须用双面复写纸套写，单页凭证必须用钢笔填写。 注：具体表现如下 知 识 讲 解 识 讲 识 具体表现为 : 第一：中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹 (壹)、贰（贰）、叁（叁）、肆（肆）、伍（伍）、陆 （陆）、柒（柒）、捌（捌）、玖（玖）、拾（拾）、佰 （佰） 、仟（仟） 、万（万） 、亿（亿）、圆（元）、 角、分、零、整(正)等字样。不得用一、二(两)、三、四、 五、六、七、八、九、十、廿、仨、毛、另(或0)、园填 写，不得自造简化字。 第二：中文大写金额数字到“元”或者“角”，在“元”或者 “角”字之后，应写“整”(或“正”)字，在“角”以后可以不 写。 第三：中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写 数字应紧接“人民币”字样填写。未印“人民币”字样的，应 加填“人民币”三字。在凭证大写金额栏内不得预印固定的 “仟、佰、拾、万……”等字样。 知 识 讲 解 识 讲 识 具体表现为 : 第四：阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号 “￥”(或￥的草写体)。不得连写或分辨不清。 书写的要求 1、数字的写法是自上面下，先左后右，要一个一个写，不要连写，以免分辨不清楚。 2、斜度约以六十度为准。 3、高度以账簿表格的二分之一为准。 4、除了“7”和“9”下伸次行上半格的四分之一处外，其他数字要靠在底线上。 5、“6”的竖上伸至上半格的四分的四分之一处。 6、“0”字不要有缺口。 7、“4”的顶部不分口。 知 识 讲 解 识 讲 识 知 识 讲 解 识 讲 识 0 0 0 5 8 6 分 角 元 十 百 千 万 十 百 千 万 8、从最高位起，以后各格必须写完，如陆仟捌佰伍拾元，应写成如何形式： 不能写成 5 8 6 分 角 元 十 百 千 万 十 百 千 万 也不能写成 0 5 8 6 分 角 元 十 百 千 万 十 百 千 万 9、小数点和分节号（千分空）