基础会计2(0413会计凭证).ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 会计主管 记账 审核 出纳 制单 记 账 凭 证 摘 要 一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账 附件 张 年 月 日 编号 ?记账凭证的名称； ?填制凭证的日期和凭证的编号； ?会计科目、借贷方向和金额； ?经济业务的内容摘要； ?所附原始凭证的张数； ?填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人、会计主管人员签名或盖章。此外，收款和付款凭证还需有出纳人员的签章。 第三节 记账凭证 三、记账凭证的填制要求 （一）基本要求 第一、记账凭证各项内容必须完整。 第二、记账凭证应连续编号。一笔经济业务，需要编制两张以上记账凭证的，可以采用“分数编号法”编号。 第三、记账凭证的书写应清楚、规范 第四、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表来填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证填制在一张记账凭证上。 第五、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证之外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 第六、填制记账凭证时若发生差错，应重新填制。已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误的，按照合适的方法更正，详见“错账更正”部分。 第三节 记账凭证 三、记账凭证的填制要求 （二）收款凭证的填制要求 收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”；“日期”填写的是编制本凭证的日期；右上角填写编制收款凭证的顺序号；“摘要”填写记录经济业务的简要说明；“贷方科目”填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目；“记账”是指该凭证已登记入账的标记；“金额”是指各项经济业务的发生额；“附件 张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章 第三节 记账凭证 三、记账凭证的填制要求 （三）付款凭证的填制要求 与收款凭证的填制要求基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。 （四）转账凭证的填制要求 它的应借、应贷会计科目全部列入记账凭证之内。 特别注意： 在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应分别填制收（或付）款凭证和转账凭证 【例题45·多项题】付款凭证左上角可填制的会计科目有（ ）。 库存现金　B. 应收账款　C. 银行存款　D. 实收资本 【例题46·多项题】记账凭证应具备的基本内容包括（ ）。 A. 填制单位盖章　B. 记账凭证的填制日期和编号 C. 经济业务的内容摘要和所附原始凭证的张数　　 D. 有关人员的签章 45.AC 46.BCD 第三节 记账凭证 （五）记账凭证的审核 记账凭证的审核内容主要包括： 1．内容是否真实。 2．项目是否齐全。 3．科目是否正确。 4．金额是否准确。 5．书写是否正确。 小结：会计凭证审核后的处理 内容 处理（或更正） 原始凭证不真实、不合法 不予接受，并向单位负责人报告 原始凭证真实、合法、合理，内容不完整 退回经办人，由原开具单位补充、更正或重开，并加盖印章 原始凭证金额错误 退回经办人，由开具单位重开 记账凭证填制发生错误 填制凭证的会计人员重新填制 一张原始凭证，需填几张记账凭证 原始凭证附在主要的记账凭证后，其他记账凭证注明或附复印件 一张原始凭证，由两个以上单位共同负担 由保存原始凭证单位开具原始凭证分割单 一笔经济业务需要填制多张记账凭证 采用分数编号法 第四节 会计凭证的传递和保管 一.会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档时止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。 会计凭证传递的作用： 有利于完善经济责任制度 ? 有利于及时进行会计记录 ? 一.会计凭证的传递 二.会计凭证的保管 第四节 会计凭证的传递和保管 会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。 会计凭证的保管---- ?定期归类整理 方法和一般要求 会计凭证封面格式 xxxx 第 册 xxx号 至 xxx号 会计凭证封面 年 度 年 月 日至 年 月 日 凭证 号至