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第五章 会计凭证与帐簿.ppt
第五章 会计凭证与帐簿 二、原始凭证 (一)原始凭证的含义和分类 (二)原始凭证的基本内容 (要素) P121 (三)原始凭证的填制要求 P122 三、 记账凭证 (一)记账凭证的含义和分类 1、含义 P117 (二)记账凭证的基本内容 P128 ①收款凭证 P131 ②付款凭证 对于现金和银行存款之间的存取(相互划转)业务,为避免重复记账,应统一按减少方填制付款凭证(均付款在先),不填制收款凭证。 ◆从银行提取现金: 借:现金 1 000 贷:银行存款 1 000 付款 ◆将现金存入银行: 借:银行存款 1 000 贷:现金 1 000 付款 ③转账凭证 (四)记账凭证的填制要求 P128 (五)记账凭证的审核 (掌握) P134 (二)会计凭证的整理 (三)会计凭证的保管 * * 学习内容 1、原始凭证 2、记帐凭证 3、会计凭证的传递、整理与保管 学习要求 理解会计凭证的含义、分类 掌握会计凭证的填制和审核 本节作用 讲解会计核算第一个环节的理论与操作要求 会计凭证的填制与审核 (原始凭证与记帐凭证) 第一节 会计凭证 一、会计凭证及分类 ( P116) 会计凭证的概念 会计凭证分类 原始凭证 记账凭证 1、原始凭证的含义(见前图) P117 2、原始凭证按取得来源分类(掌握) P117 外来原始凭证:发票、车票、银行收款通知单 自制原始凭证: 领料单、借款单、入库单、材料费用分配表、限额领料单、工资汇总表发料凭证汇总表 3、原始凭证按填制的次数分类 P119 一次凭证:领料单、借款单等、外来的原始凭证 累计凭证:限额领料 汇总原始凭证:工资汇总表 、发料凭证汇总表 外来原始凭证 自制原始凭证 ①一次凭证 ②累计凭证 ③汇总原始凭证 原始凭证填制的要求 P122 (四)原始凭证的审核 P123 1、审核内容(掌握) 真实性、合法性、合理性 准确性 完整性、及时性 2、审核结果的处理 (了解) P96 案例:在实际工作中,有些单位不同程度地存在“白条”作支出凭证的事项。这些“白条”是由单位或个人 开具的没有固定格式、不具备规定内容的非正式原始凭证。例如:外单位没有加盖公章的借条等。财会人员遇到“白条”,一定要查询原因,审核手续,尽量拒收 据本单位的规模、经济活动的规律、会计结算等特点,审核支出发票的真实性。 例如,某单位自备轿车一辆,驾驶员平常一个月报销汽油费1500元左右。但在某一个月份,该驾驶员凭发票报销汽油费3500余元。财会人员对此疑虑,经内查外调,属驾驶员与加油站有关人员串通多报汽油费2000 2、记账凭证的分类 P124 按反映经济内容分类 专用记账凭证(掌握) 通用记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 (记录某一类经济业务) 按填制方式分类 单式记账凭证 复式记账凭证(掌握) 复式记账凭证:收款凭证、付款凭证、转账凭证 一项业务涉及到的会计科目填列在一张记帐凭证上 按记录业务形式的分类 汇总记帐凭证 分录记帐凭证 VV VV (三)记账凭证的填制方法 VV 特别提醒 P131 VV 内容是否真实 ?会计科目和金额是否正确 项目是否齐全 原始凭证与记帐凭证的异同点 记账凭证和原始凭证同属于会计凭证。两者存在着以下差别:????(1)原始凭证主要是由经办人员填制的;记账凭证一律由会计人员填制。(2)原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制;记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。 (3)原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成;记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。(4)原始凭证是填制记账凭证的依据;记账凭证是登记账簿的依据。 四、 会计凭证的传递、整理与保管 *
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