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第12章 资产评估执业风险控制与管理 12.1 资产评估执业风险及其防范的意义 12.2 资产评估执业风险的表现与基本成因分析 12.3 关于资产评估执业风险基本成因的具体分析 12.4 关于资产评估执业风险的规避与防范 12.5 资产评估执业风险防范的组织管理与管理系统 12.1 资产评估执业风险及其防范的意义 12.1.1 资产评估执业风险的涵义 资产评估风险是发生在经济领域中的一种特定风险，它是指与资产评估有关的单位或个人因资产评估事项所引起的遭受损失的可能性。 12.1.2 资产评估执业风险的特点 1)客观性 2)滞后性 12.1.3 防范资产评估风险的意义 其一是尽可能地杜绝资产评估风险，防患于未然。 其二是在资产评估业务受理之前并未发现评估风险，而是在资产评估过程中遇到这样或那样的问题，此时就需要采取一系列措施和手段减少、降低或避免资产评估风险或减少、降低或避免资产评估风险的影响程度和损失程度。 12.2 资产评估执业风险的表现与基本成因分析 12.2.1 资产评估执业风险的主要表现 (1)评估对象产权界定中的评估风险 (2)评估范围把握中的风险 (3)评估过程中信息数据资料使用风险(收集、分析、选择和使用) (4)评估技术运用风险(技术思路、评估途径和方法、逻辑关系) (5)政策、制度不协调或冲突风险 (6)资产评估报告披露风险 (7)资产评估报告使用不当风险 12.2.2 资产评估执业风险基本成因的理论分析 1、关于资产评估执业风险客观原因分析 我国资产评估执业风险的客观存在或普遍存在与我国现行经济运行机制,即转型经济有着紧密的联系。 首先,产权模糊使得资产评估中产权界定的困难,而引致资产评估人员和机构面临风险。 其次,在转型经济过程中,虽然我国在不断推动企业体制改革,加快政企分开,但由于体制惯性的影响,行政机构对企业的干预仍大量存在,尤其是对还未改制的企业的行政干预仍有较强的力度,企业仍担负着大量的社会性负担。 2、关于资产评估结果执业风险的主观原因分析 这突出表现在资产评估理论研究滞后、资产评估执业能力不强和评估人员职业道德的某些缺陷等方面。 首先,资产评估是一项社会中介活动,社会中介工作要立足和存在于社会,就需要客观公正执业。 其次,资产评估还是一门边缘学科。 再次,由于我国资产评估学科建设和基础理论研究的滞后、资产评估从业人员大都没有经过系统的学历教育,再加上我国资产评估执业环境的特殊性和政府对资产评估的过度干预,以及资产评估行业准入制度的不尽完善等诸多原因。从总体上讲,我国资产评估人员的执业能力、执业水平和业务素质并不很高,有相当部分评估人员的素质和水平尚达不到资产评估规范执业的要求。 最后，我国处在经济转型过程中,市场规则并未完全确立,在市场经济条件下规范执业的道德观念也未真正形成,资产评估人员在职业道德方面存在着这样或那样的问题也在所难免。 12.3 关于资产评估执业风险基本成因的具体分析 从资产评估执业风险的表现的方面来看,资产评估执业风险主要表现在评估结果和评估报告两个方面。 12.3.1 关于资产评估定性问题 资产评估是一种专业咨询活动。 树立资产评估是一种专业咨询的理念和认识,是做好资产评估工作的基础。 12.3.2 关于资产评估作用问题 把资产评估作为一种资产定价行为来理解的情况下,评估人员往往把资产评估看作是一种权力,是一种给资产评估委托方资产定价的权力,而不是为客户服务的一种专业技术咨询。 对资产评估作用的误解,导致了资产评估人员和机构缺乏资产评估理论学习与技术研究的动力。这是造成我国资产评估行业总体水平不高的重要原因之一。 12.3.3 关于中国资产评估特殊性问题 有相当部分评估人员和机构简单地把中国资产评估特殊性理解为,中国资产评估有一套独立于国际资产评估惯例或国际通行做法的理论体系和方法体系。 评估人员和机构对中国资产评估特殊性的误解,为我国资产评估中大量不尽合理的做法和理念的存在提供了最有力的托词和解释。 12.3.4 关于资产评估目的的认识与使用问题 大家知道,资产评估目的分为两个层次,一般目的和特定目的。一般目的是说,不论在什么条件下资产评估的结果都必须是公平的。而特定目的强调,任何一项资产评估都是在具体条件下进行的,资产评估结果(公平)必须要与具体评估项目的具体条件相匹配、相适应。 资产评估目的对评估过程条件的总体限定主要是通过资产评估假设完成的,而资产评估目的对评估结果适用范围的总体限定,主要是以资产评估结果的价值类型实现的。 12.3.5 关于资产评估假设认识与