银行会计讲座8-损益的核算.pptVIP

一、银行的损益 营业利润=营业收入—营业支出（成本）— 营业税及附加 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额 利润＝利润总额－应纳所得税  1.营业收入的核算   利息收入 金融企业往来收入 手续费收入 其他营业收入 汇兑收益 （1）“利息收入”科目的明细科目可设置为： ①短期贷款利息收入； ②中长期贷款利息收入； ③抵押贷款利息收入； ④质押贷款利息收入； ⑤担保贷款利息收入； ⑥贴现贷款利息收入； ⑦逾期贷款利息收入； ⑧贷款罚息收入等  （2）金融企业往来收入 金融企业往来收入是指银行与其他金融企业发生业务往来而形成的利息收入。与利息收入相比，金融企业往来收入一般数额较大，利率较低。它在营业收入中占较大份额。 （3）手续费收入、其他营业收入 手续费收入是指银行在办理结算、咨询、担保、代保管等提供金融服务时向客户收取的费用所取得的收入。 其他营业收入是指银行除经营存款、贷款、中间业务、投资、外汇买卖、结售、代理业务以及金融企业往来以外的其他营业性收入，主要包括：咨询服务收入、无形资产转让收入等。银行应设置“其他营业收入”科目进行核算，并按其种类设置明细账。 （4）汇兑损益 汇兑损益是银行进行外汇买卖和外币兑换等业务而产生的损益。银行的外汇买卖及兑换通过“汇兑损益”科目进行核算，同时按外汇买卖外币种分设明细账。其买卖及兑换业务发生时，兑入的货币，借记有关科目，贷记本科目；同时兑出的货币借记本科目，贷记有关科目。期末按外汇买卖细目余额确认损益，如果外汇买卖科目人民币金额在贷方，则表明是汇兑收益。 确认汇兑收益时，会计分录为： 借：货币兑换 贷：汇兑损益——××币种 2、投资收益 分为短期投资和中长期投资 按照实际成本入账，出售有价证券与帐面成本的差价，计入投资收益。长期投资分得的股利和利润，计入投资收益。如为净损失，计入其他营业支出。 3、营业外收入 是指银行发生的与其经营业务活动无直接关系的各项收入和各项支出。 罚款收入 出纳长款收入 固定资产盘盈 处置固定资产净收益 处置无形资产净收益 处置抵债资产净收益 4、成本费用的内容 银行的成本费用与收入相对应，也可分为三大类： 利息支出 营业支出 金融企业往来支出 手续费支出 营业费用 其他营业支出； 营业税金及附加 营业外支出 （1）营业支出的核算 “利息支出”的核算 利息支出，是指银行向社会.个人.其他企事业单位，以负债形式筹集各类资金，按国家规定支付的利息，核算时应设置“利息支出”会计科目，并按负债的种类设置明细账户。 预提应付利息的核算 借：利息支出 贷：应付利息实际支付利息的核算 借：利息支出 贷：现金（或其他有关科目） 借：应付利息——应付XX利息户 贷：现金（或其他有关科目） “金融企业往来支出”的核算 金融企业往来支出，是指商业银行与中央银行.商业银行因资金往来而发生的利息支出。  “手续费支出”的核算 是银行支付给其他受托单位代办业务的费用，如代办储蓄手续费.其他银行代办业务手续费等。 借：手续费支出 贷：有关科目 “营业费用”的核算 营业费用是银行在业务经营及管理工作中发生的各种费用，包括业务招待费.业务宣传费.业务管理费等。 ⑴ 业务宣传费的核算。业务宣传费是指银行开展业务宣传活动所支付的费用。按《金融保险业务财务制度》规定：业务宣传费在营业收入（扣除金融机构往来利息收入）的规定比例内掌握使用，信用社为5‰，业务宣传费应一律据实列支，不得预提 借：营业费用——业务宣传费 贷：现金（银行存款） （2）业务招待费 业务招待费是指银行为业务经营的合理需要而支付的业务交际费用。按《金融保险企业财务制度》的规定，业务招待费应按全年营业收入（扣除金融机构往来利息收入）的5‰的比例内掌握使用。 （3）业务管理费 职工福利费按工资总额的14%提取 工会经费按工资的2%提取 职工教育经费按工资总额的1.5%提取 房产税