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第三章税收法律制度 第一节税收概述 税收的概念与分类 概念 征税主体： 征税目的： 征税依据： 税收特征： 税收的本质： 作用 1、 2、 3、 4、 特征 是无偿性和固定性得以实现的保证。 核心 未经严格的立法程序，任何单位和个人对征税标准都不得随意变更和修改。 分类 按 不同： 类型 征税对象 税种 特点 流转额 增值税、消费税、营业税、关税 在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，但对价格变化较为敏感。 所得额 企业所得税、个人所得税 能够直接调节收入，有利于缩小贫富差距 法定财产 房产税、契税、车船税、船舶吨税 收入负担与财产价值、数量关系密切，能体现量能负担、调节财富、合理分配的原则。 自然资源 资源税、城镇土地使用税 税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择也比较灵活。 特定行为 城市维护建设税、印花税、车辆购置税 具有较强的灵活性，对经济行为有很强的调节作用。 按 不同 工商税类 关税类：包括进口关税、海关代征的进口增值税、海关代征的进口消费税和船舶吨税 按 不同 中央税：国税局征收 消费税、关税、海关代征的进口增值税和进口消费税、车辆购置税 地方税：地税局征收 城镇土地使用税、契税、营业税 中央地方共享税：国税局征收 增值税、资源税、企业所得税、个人所得税 按 不同 从价税：以 为计税依据，一般采用 和 从量税：以 为计税依据，一般采用 复合税：以 为计税依据，二者同时征收 【】【】A．增值税 B．消费税 C．营业税 D．所得税 【例】某大型超市在20年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（增值税B．房产税C．印花税D．车船税【例】【例】 ） A．全国人民代表大会及其常委会 B．国务院 C．财政部 D．国家税务总局 税法的构成要素 最基本要素 纳税人： 征税对象： 税率： 具体要素 征税人： 、 、 纳税人：直接负有纳税义务的单位和个人土地使用税、耕地占用税、车船税、消费税中部分应税消费品。据以计算各种应征税款的依据或标准纳税权利义务 （2）要求保密权 （3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权 （4）多缴税款申请退还权 （5）陈述权、申辩权 （6）要求税务机关承担赔偿责任权 （7）延期申报和延期缴纳税款请求权 （1）按期办理税务登记按规定设置账簿按期办理纳税申报按期缴纳或解缴税款接受税务检查等。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉。欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应向其主管税务机关报告。税务机关的权利宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务保密义务为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务受理税务行政复议的义务进行回避的义务其他义务①税务登记管理 ②账簿和凭证管理 ③纳税申报管理 （3）税款征收权 （最基本、最主要【例】 ）。 A．纳税人 B．征税对象 C．税率 D．纳税环节 【例】【例】 ）。 A．纳税人 B．征税对象 C．税率 D．纳税地点 【例】 ）。 A．全额累进税率 B．超额