促进稀土产业可持续发展的税收政策研究.doc

促进稀土产业可持续发展的税收政策研究 ——以赣州稀土产业为例 江西省国税局课题组 摘要：我国稀土产业大而不强，在中国乃至世界占据重要地位的赣州稀土产业亦受资源利用效率偏低、相关产品研发核心技术缺乏、环境污染问题突出、国家现行有关稀土产业的税收政策措施不利等问题长期困扰，严重制约了赣州稀土产业转型升级。要促进赣州乃至全国稀土产业做大做强，国家应该树立全国“一盘棋”思想，坚持国内与国外并举、开发与保护并重，加快稀土行业整合，优化稀土产业结构，加强稀土资源储备，严厉打击稀土行业中的违法违规行为，着力减轻稀土行业负担，控制稀土源头开采和低附加值的稀土初级原料出口，保护国家稀缺战略资源和环境，提高稀土应用技术水平，保障我国稀土产业持续健康发展。在税收制度和税收政策上，加大改革力度，完善稀土资源综合利用增值税政策和稀土产业企业所得税政策，调整稀土资源税制度，实施稀土资源“费改税”，并强化稀土专用发票信息分析利用。 关键词：稀土 税收政策 建议 赣州 稀土被誉为“工业黄金”，是不可再生的重要战略资源，在新能源、新材料、节能环保、航空航天、电子信息等领域的应用日益广泛。2011年，我国稀土冶炼分离产品产量占世界稀土总产量的90%以上。尽管近年国外加大开采力度，并且加快稀土废料再生利用，但在短期内仍然难以撼动中国产量老大的地位。然而，我国稀土产业大而不强，一方面出口遭遇欧美投诉，另一方面环境污染问题突出、资源利用效率偏低、相关产品研发核心技术缺乏等问题长期困扰产业持续健康发展。税收是调控经济的重要杠杆，如何完善税收政策措施助力稀土产业解困和持续健康发展，具有重要意义。本课题以在中国乃至世界稀土产业中占据重要地位的赣州稀土产业为例进行研究，并提出若干促进稀土产业可持续发展的税收政策建议。 一、赣州稀土产业发展现状及面临的形势 据了解，在全世界已探明的稀土储量中，美国的稀土储量至少有 1300万吨，约占世界储量的13.13 %; 以俄罗斯为中心的独联体稀土储量有1900万吨，约占19.19 %; 澳大利亚约占5.46 %;其他国家约占25%；中国稀土储量为 3600 万吨，约占 36.36 %。中国的稀土分北方稀土和南方稀土，北方稀土以包头的白云鄂博矿为代表，以轻稀土为主，主要成分是镧、铈、镨、钕四种元素；南方稀土在江西（主要是赣州）、广东、广西、湖南、福建等省均有分布，以中重稀土为主,包含17种稀土元素，国家保护性开采的战略性资源主要是指南方稀土。 赣州素有“稀土王国”之美誉，全市已探明离子型稀土资源储量77.3万吨，远景储量960万吨。目前保有储量33.6万吨，占全国同类稀土资源保有储量的60%以上，在国内外同类型矿种中位居第一；稀土产销量均占全国同类矿产品的70%以上。赣州离子型稀土配分类型齐全，拥有全部17种稀土元素，且高价值元素含量高，是迄今国内外独具特色的优良稀土资源。三是难以发挥税收职能。在目前价格低迷的情况下，赣州市稀土开采企业的资源税就占据了企业销售收入的20%，加上其他的税费就占了销售收入的40%以上，企业在如此高的税费负担下不堪重负。价格越是下行，税费占比就越大，而价格越上升，从量计征方式下的资源税又无法发挥税收的调节职能。 （四）WTO败诉导致稀土出口配额和关税政策需调整 我国对稀土出口进行限制的政策工具主要有2个：一是出口配额，二是出口关税。自1998年开始对稀土产品出口实行配额许可证制度，但当时保留了出口退税的出口鼓励政策。从2003年10月开始，我国开始逐步降低和取消稀土冶炼分离产品的出口退税，2005年5月开始取消了全部出口退税，2006年10月开始对部分稀土产品征收出口关税，随后逐步扩大了应税产品范围，并提高了税率。2014年8月，WTO终裁认定中国限制稀土出口案败诉，意味着中国不能再继续采用出口关税、出口配额方式管理稀土出口，取消稀土产品出口关税势在必行。 （五）稀土环境保护税缺失 我国对于废气、废水、固体废物和噪音等污染排放实行的是排污收费制度，在税制设计上还没有“环境保护税”独立税种。当前，稀土行业环境保护性收费项目多且不规范，具体包括矿管部门征收的矿产资源补偿费，水保部门征收的水土保持费和水土流失防治费，林业部门征收的森林植被恢复费，环保部门征收的排污费，国土部门征收的临时占地费，工商部门征收的工商管理费等，除以上有法律法规依据的税费，各县还普遍征收了稀土稽查费、镇村管理费等，部分县征收了政府调控基金。据初步统计，2010年至2014年9月，赣州市稀土开采企业缴纳各种行政收费3.79亿元，收费负担率年平均达7.11%。这些收费主要是对破坏环境而不能修复行为的一种惩罚性手段，对环境污染的调控力度弱，政策效果不明显，环境保护功能无法体现。 （六）稀土专用发票政策管理效果不明显 为加强对稀土企业税收管理，自