亚细亚倒闭剖析.ppt

郑州亚细亚商场 从案例看内部控制的必要性 郑州亚细亚商场（案例剖析） 资料一：亚细亚商场于1989年5月开业，7个月时间就实现销售额9000万元； 资料二： 1990年达1.86亿元，实现税利1315万元，一年就跨入全国50家大型商场行列。 资料三：到1995年，其销售额一直呈增长趋势，1995年达4.8亿元。 从案例看内部控制的必要性 资料四：亚细亚取得过全国商场几个全国第一: 第一个设迎宾小姐、电梯小姐； 第一个设立琴台； 第一个创立仪仗队； 第一个在中央电视台做广告。“中原之行那里去郑州亚细亚”。 亚细亚以其在经营和管理上的创新，创造了当时的“亚细亚现象”。 从案例看内部控制的必要性 资料五： 1993年起，郑州亚细亚集团(简称郑亚集团)以参股的形式投资10亿多元，先后在河南省内建立了四家亚细亚连锁店，在全国各地建立了很多参股公司。 资料六：来自全国30多个省市的近200个大中城市的党政领导，商界要员来到亚细亚参观学习。 资料七：1998年8月15日,郑亚商场悄然关门!面对这残酷的事实，人们众说纷纭。 从案例看内部控制的必要性 总结： 我们以为，导致亚细亚倒闭的原因是多方面的，而其内部控制的极端薄弱是促成倒闭的主要原因之一。下面五要素角度总结分析存在的问题： 一是控制环境失败 二是风险意识不强 三是缺乏适当的控制活动 四是信息沟通不顺畅 五是内部监督缺乏 从案例看内部控制的必要性 一是控制环境失败 控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，具体包括企业的董事会，企业管理人员的品行、操守、价值观、素质与能力，管理人员的管理哲学与经营观念，企业文化，企业各项规章制度、信息沟通体系等。 企业控制环境是企业内部控制的核心。那么，郑亚集团的内部控制环境如何呢? 从以下四个方面进行分析：(1)经营者品行、操守、价值观；(2)董事会；(3)人事政策与员工素质；(4)企业产权关系及组织结构。 从案例看内部控制的必要性 (1)经营者品行、操守、价值观 1992年11月，亚细亚商场总经理王× 就在海南注册了海南亚细亚商联总公司(简称海南商联)，郑亚集团没有投资，法人代表是王×本人。郑亚集团公司董事会作出决定，委托海南商联管理和经营郑亚集团股份公司，并在郑亚集团董事会1995年6月28日的会议纪要中，明确规定“董事会同意公司经营者(海南商联)按销售额1%的比例提取管理费。 从案例看内部控制的必要性 于是就形成了海南商联受托经营郑亚集团的运作模式，并与郑亚集团一套人马，两块牌子，总部设在广州。从此总经理在外地遥控实施对郑亚集团和商场的管理。王××既是海南商联的法人代表，又是郑亚集团的总经理，可以随意抽调人员与资金。这种制度安排的结果是亚细亚的信誉和人员被海南商联利用，亚细亚的经营利润被海南商联占有,而这一切都是无偿的。 从案例看内部控制的必要性 又如，南阳亚细亚商场借到贷款两千万元，股东高××却要了600万元，调拨到成都给其一位朋友做房地产生意,结果全亏，以两栋楼房抵债。抵债手续尚未办妥，高××却对欠债人说，你不要向南阳还债了，你把两栋楼房给我，南阳的钱由我还。最终，南阳亚细亚分文未得。上述事实只是郑亚集团暴露出来的极小部分，但已能说明郑亚集团经营者的品行与操守状况。 从案例看内部控制的必要性 (2)董事会 企业内部控制环境的一个重要要素是董事会，并认为企业应该建立一个强有力的董事会，董事会要能对企业的经营管理决策起到真正监督和引导的作用。在郑亚集团公司内部，董事会一直处于瘫痪状态。郑亚集团公司的注册日期是1993年10月，但直到1995年6月才最后确立。 从案例看内部控制的必要性 在近两年的时间里，集团公司决策层一直处于不断演变的状态之中,没有按章程规范化运作,董事会从未召集董事们就重大决策进行过表决，凡事都由总经理王××一人拍板。郑亚集团最高决策机构、监督机构陷于瘫痪。 比如，冠名权属于无形资产，其转让照理应该经董事会讨论通过，但实际上是王××一个人说了算，只要他签字同意，别人就可建个“亚细亚”，如许昌、安阳、洛阳、商丘的亚细亚都是他签字同意的。在郑亚集团，总经理成了国王，董事会如同虚设。 从案例看内部控制的必要性 (3)人事政策与员工素质 ①以貌取人。1995年底，广州、上海、北京三地大型商场相继开业，管