安徽东来税务师事务所有限责任公司.doc

安徽东来税务师事务所有限责任公司 四．服务方案 土地增值税审核技术措施及实施方案 蚌埠市地方税务局为提升纳税服务水平，提高纳税人和社会各界满意度，贵局引入第三方服务外包机制。通过对贵局招标文件的认真阅读，基于我们对贵局招标文件的了解和认识，我们采取了不同于常规审计的总体审计思路、审计策略、审计重点和质量保证措施，制定了以下审计工作方案。 总体审计思路 基于我们对本标的深刻理解，在我们已有的土地增值税审计项目经验基础上，结合贵局招标文件的要求及企业的特点、管理模式、财务特点，我们制定了“一个基础、两类工作成果、三结合审计策略、三个重点审计领域、四项质量保证措施”的总体审计思路。 一个基础：即以被审计企业开发项目财务信息真实性、合理性审计为基础，对开发项目土地增值税缴纳情况发表审计意见，出具复核报告。关注企业会计信息质量、重大财务事项管理、财务内部控制、风险管理、财务状况、工资总额、境外企业等特殊事项。 两类工作成果：即不仅要为满足对外信息披露要求，要出具高质量的财务决算审计报告；而且还要为提高企业财务管理水平服务，提出管理服务建议。 三结合的审计策略：即以企业经营活动为主线，将对业务流程的审核与财务内控测试相结合，对企业业务流程及财务内控的合规性、完整性及有效性作出评价，为提高企业管理效率提供有效建议方案；从财务基础工作角度出发，将会计准则与税收法规相结合，对企业整体财务涉税风险的进行分析鉴证，为分析企业税收风险提供依据；以促进公司提高财务管理能力和税收风险意识为出发点，将财务管理能力评价与税收风险管理相结合，对财务事项决策程序和税收风险管理措施的可靠性作出分析，对其整体财务管理水平进行评价，为企业财务管理工作的标准化、流程化提供有效的建议方案。 三个重点审计领域： 一是针对涉及的生产及销售的业务特点，我们将把相关的内部控制的设立和运行、资产及经营管理、成本管理、盈利质量作为重点审计领域；成本是财务管理工作的核心，精确的定额体系、及时的差异调整、完善的成本归集、准确的费用分摊构成了成本核算体系的主要内容，我们将成本结转的准确性、及时性及归集的完整性作为重点审计领域；针对生产加工业务库存多、单位分散，存货、应收账款及生产用固定资产比重较大的特点，我们将把资产质量与风险管理作为重点审计领域，特别关注存货、固定资产、营业收入、营业成本、应收账款、应付账款是否真实，存货、固定资产的减值计提是否合理、充分。 二是针对被审计企业涉及的股权投资板块，我们将把相关的重大投资决策、实施及效果、风险控制作为重点审计领域，特别关注股权投资核算，持有期间投资收益的确认，投资内控制度设立和运行情况。 三是针对进出口贸易业务，我们将收入、成本的确认、期末在途及库存存货的真实性、外币业务及外币财务报表折算、内部控制的设立和运行的有效性作为重点审计领域。 四项质量保证措施： 建立及时有效沟通； 质量控制复核前移； 固定审计人员，项目负责人对项目组成员工作进行适时指导检查； 为委托人和企业提供持续的后续服务。 审计目标及任务 我们的审计目标为，按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知（国税发[2009]91号）、安徽省地方税务局《关于土地增值税有关问题的批复》皖地税函[2012]583号及有关政策规定要求，对被审计企业开发项目土地增值税申报情况进行复核，对公司会计信息质量、重大财务事项管理、财务内部控制、风险管理、财务状况等进行深入调查、全面分析、重点说明和客观评价。 审计范围和审计对象 被审计单位报送的土地增值税清算申报资料进行审核。 审计策略 根据以上我们对标的公司行业特性及业务特点的理解，我们的审计总体策略采用以风险为导向，审计与财务报表相关的重大涉税风险领域，有效利用内控测试结果及财务审计工作结果确定重大涉税风险，以确定审计资源的合理配置。 我们的审计策略基于我们对标的公司环境、战略和业务流程因素的深刻了解确定, 结合企业实际情况及上述考虑，我们在审计过程中将运用以下审计策略： 以企业经营活动为主线： 在清晰了解企业决策程序、业务流程和管理流程的前提下，以全面分析企业财务内部控制的有效性和可靠性为基础，将对业务流程的审核与内控测试相结合，对企业业务流程及财务内控的设计与运行做出评价，为提高企业管理效率提供有效建议方案； 以财务基础工作为基础： 在全面分析企业会计政策的适当性、会计核算规范性的基础上，将会计基础工作调查与税务审计相结合，对财务决算的真实性、合法性发表意见，对企业会计基础工作规范性及会计信息进行总体分析评价，为被审计企业监管、考核和分析提供依据； 以促进公司提高财务管理能力和税收风险意识为出发点： 将财务能力评价与税收风险管理相结合，对重大财务事项决