员工薪酬福利节税设计最展研讨会.ppt

税务筹划：随机应变（总结） 均衡发放工资 利用免税福利、津贴、集体福利 合理搭配工资与年终奖金 避免年终奖金的地雷区 合理的工资与福利结构 实施企业年金福利 选择合适的住房福利 运用培训福利政策 运用股权激励政策 特殊人士的工作室模式 Thank You! -*- -*- 广州理道财税咨询有限公司 提纲 影响薪酬福利纳税的最新政策 个税法修订后薪酬福利节税设计 税务筹划：不变应万变 税务筹划：随机应变 税务筹划最新方案总结 * 影响薪酬福利纳税的最新政策 个人所得税法的修订 工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五 税率调整为7级，对级距进行调整 取消15%税率，扩大10%税率的适用范围 取消40%税率，扩大45%税率的覆盖范围 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额 影响薪酬福利纳税的最新政策 个税法修订，谁需要纳税筹划？ 年薪5.4万元以下无需缴纳个税 年薪9.5万元，纳税约1050元 年薪15万元，纳税约6900元 年薪 纳税 工资增加 个税增加 税负率 200,000 13,110 　 　 6.6% 210,000 14,800 10,000 1,690 7.0% 220,000 16,590 10,000 1,790 7.5% 230,000 18,590 10,000 2,000 8.1% 240,000 20,680 10,000 2,090 8.6% 250,000 23,180 10,000 2,500 9.3% 合计 　 50,000 10,070 影响薪酬福利纳税的最新政策 企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税 向本单位员工发放，属于福利，并入工资薪金 单位在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税 向本单位员工发放，属于福利，并入工资薪金 财税[2011]50号 影响薪酬福利纳税的最新政策 对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税 工伤保险待遇包括工伤职工按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等 财税[2012]40号 影响薪酬福利纳税的最新政策 购买商业预付卡实施实名制管理 税务机关加强对售卡单位和受卡单位的发票、业务检查 税务机关严格检查企业“办公用品”支出 税务机关严格检查成品油销售发票 影响薪酬福利纳税的最新政策 企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除（国家税务总局公告2011年第34号） 税务筹划：不变应万变 合理的工资发放方式 均衡月度工资 发放月度奖金 发放一次年终奖金 年终奖金与月度工资合理均衡 发放年终奖金避免地雷区 实施住房公积金制度 税务筹划：不变应万变 利用免税津贴、福利 集体饭堂 出差补贴 通讯费用报销 培训福利 特殊困难补贴 其他集体福利 探亲费用 税务筹划：不变应万变 存在疑问的福利 交通福利 旅游福利 税务筹划：随机应变 黑色地雷区举例 年终奖为18000元，18000÷12=1500，因此其适用税率为3%，应纳税额＝年终奖×适用税率一速算扣除数 =18，000X3%-0=540元 年终奖为18001元，18001÷12=1500.08，适用税率为10%，速算扣除数为105元。 应纳税额＝年终奖×适用税率一速算扣除数 =18，001X10%-105=1695.10元 多了一块钱的年终奖，税后少1155元 税务筹划：随机应变 年终奖黑色雷区 合适的年终奖 雷区区间 18，000 18，001 19，283 54，000 54，001 60，188 108，000 108，001 114，600 420，000 420，001 447，500 660，000 660，001 706，538 960，000 960，001 1，120，000 税务筹划：随机应变 选择合适的年终奖金 将年终奖设在某