ST天一：资产减值准备计提和资产核销管理制度(2010年4月) 2010-04-26.pdfVIP

资产减值准备计提和资产核销管理制度 第一章 总 则 第一条 为加强湖南天一科技股份有限公司（以下简称公司）各 项资产管理，进一步完善公司的财务管理制度，促进公司的规范运作。 有效防范化解资产损失风险，使相应的会计报表更能全面、准确地反 映公司财务状况和经营成果，根据财政部颁布的《企业会计准则》及 其应用指南等有关规定，结合本公司的实际情况，制定本制度。 第二条 本制度所提的各项资产是指应收款项（包括应收账款和 其他应收款）、存货、委托贷款和持有至到期投资、可供出售金融资 产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、 商誉。资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。资产减值准 备分别为坏账准备、存货跌价准备、委托贷款减值准备、持有至到期 投资减值准备、可供出售金融资产减值准备、长期股权投资减值准备、 投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无 形资产减值准备、商誉减值准备。 第二章 减值准备的计提 第一节 坏账准备 第三条 公司对应收款项计提坏账准备。坏账准备采用备抵法核 算。 第四条 坏账准备的计提方法及计提比例：公司采用帐龄分析法 并结合个别认定法计提坏帐准备。公司期末对于单项金额重大的应收 款项，按逐个债务单位分析其偿债能力，有证据表明单项金额重大的 应收款项发生减值的，根据预计未来能收回的现金流量现值低于其账 面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。对单项金额不重大的 应收款项，以及经过单独测试未减值的单项金额重大的应收款项，根 据以前年度与之相同或相类似的、以应收款项按账龄段划分的类似信 用风险特征组合为基础，结合当前实际情况，确定如下坏账准备计提 比例，对有确凿证据表明可收回性存在明显差异的应收款项，采用个 别认定法计提坏账准备。结合现实情况确定以下坏账准备的比例： （1）账龄在1 年以内（含1 年）应收款项坏账计提比例为3%； （2）账龄在1－2 年以内（含2 年）的应收款项坏账计提比例为 10%； （3）账龄在2－3 年以内（含3 年）的应收款项坏账计提比例为 30%； （4）账龄在3－4 年以内（含4 年）的应收款项坏账计提比例为 50%； （5）账龄在4－5 年以内（含5 年）的应收款项坏账计提比例为 80%； （6）账龄在5 年以上的应收款项坏账计提比例为100%。 应收款项计提坏账准备后，有客观证据表明该资产价值已恢复， 且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的坏账准备应当予 以转回，计入当期损益。 第五条 下列各种情况不能全额计提坏账准备： （1）当年发生的应收款项，以及未到收款期的应收款项。 （2）计划对应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的。 （3）其他已逾期且账龄不超过五年的，但无确凿证据证明不能 收回的应收款项。 第六条 坏账损失的确认标准 （1）债务人破产或者死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍不能 收回的应收款项。 （2）逾期五年以上、债务单位资不抵债、现金流量严重不足、 确有证据表明不能收回的应收款项。 满足以上条件之一即可确认 第七条 公司及有关子公司应建立清理应收款项（以下简称清欠） 管理体系，配备专职负责人和相关管理人员及律师对应收款项实施全 过程的控制，至少包括下列内容： （1）年度清欠计划金额。 （2）清欠部门的经济责任制及相关管理人员的岗位责任制。 （3）建立客户的信用档案。内容包括客户欠款数额、信用记录、 信用调查与分析等。 （4）采用法律手段清欠的制度方法。 第八条 为了尽量减少应收款项的损失，公司在与新客户签定合 同时，应注意下列问题： （1）必须严格执行公司合同管理、内部审计等管理制度。 （2）必须对客户进行资信调查。对财务状况良好、信誉高的客 户在采取必要的债权保证措施后方可签定分期销售合同，对资信状况 不好的客户不准采取赊销方式。 （3）在赊销的情况下，必须在合同内规定还款计划及拖期处罚 的条款，除不可抗力造成的意外事故外，