试论税收管理现代化的基本内涵.docVIP

试论税收管理现代化的基本内涵、特征及其实现途径 随着经济全球化、知识经济、网络经济和电子商务的迅猛发展，税收管理工作面临着新的机遇和挑战。在新形势下充分发挥税收职能作用、提升税收征管质效要求税务机关采取有效措施，不断改革创新，推进税收管理现代化。 　　一、税收管理现代化的基本内涵 　　按照管理学的一般定义，税收管理可以定义为：税务机关在具体的社会环境中，对其所拥有的税收管理资源进行有效的计划、组织、领导和控制，以便完成组织使命，实现组织目标的过程。“科学管理之父”弗雷德里克·泰罗认为：“管理就是确切的知道你要别人干什么，并使他用最好的方法去干”。因此，科学的税收管理必须是管理者要清晰的知道你要税收管理人员干什么、怎么干，并使税收管理人员用最佳方式去履行职务，最具效率的实现组织目标。而税收管理现代化正是立足我国当前经济社会发展水平，融西方先进管理经验、我国税务传统管理思想和未来管理发展趋势于一体的新型税收管理体系。具体而言，税收管理现代化包括税务机关内部管理的现代化和对纳税人、税源管理的现代化，其中，内部管理现代化服务于对纳税人、税源管理现代化，而对纳税人、税源管理现代化又要求不断加强内部管理现代化，两者互融互促，统一于税收管理现代化的具体实践。 　　二、税收管理现代化的特征 　　作为新型税收管理体系，税收管理现代化具有以下基本特征。 　　（一）税收管理法制现代化。税收管理法制现代化是税收管理现代化的基础。税收管理现代化离不开一套完整、严密、简明、和谐的现代税收实体法律体系和现代税收管理程序法律体系。加快制定税收基本法，推进税收实体法的立法、税收程序法的修订和完善，提高税收执法和司法的法律效力，从而使税收管理的程序、税收管理活动全面纳入法律轨道之中。 　　（二）税收管理方法现代化。税收管理方法现代化是提高税收管理能力的保障。根据税收管理法制体系的运行特点，建立与现代征管需求相适应的、集约化和扁平化的税收管理体系；对税务机关人力、物力、财力、信息等资源进行有效配置，保障税收管理目标的有效实现，从而建立起税收管理业务流程结构、征管职能配置科学合理，体系各层面之间、各层面的不同环节之间衔接流畅、运行高效，相互配合协调、相互监督制约、考核科学、服务规范的管理体制。 　　（三）税收管理流程现代化。现代化税收管理流程以纳税人自主申报、集中受理为基础，以对纳税人实施遵从管理为主线，确立税收征管和纳税服务流程，并针对流程的不同环节、事项实施执法监督与监察。通过对组织的工作流和过程进行分析和再设计，让税收管理体制能够尽快接受并适应内外部传递的信号，从而在成本、质量、服务和速度等方面取得根本性的改善。 　　（四）税收管理队伍现代化。税收管理队伍现代化要求充分发挥税收管理人员的潜能，在组织内部形成独特地税收管理文化，造就一支适应现代法治要求、市场经济要求、经济全球化要求和税收管理信息化要求的税收管理队伍。为此，要建立起比较规范的人员选拔制度，实现人员优化配置和合理有序流动，比较稳定的福利保障制度，比较公开公正地的考核监督制度，及时更新知识的教育培训机制等。 　　（五）税收管理信息技术现代化。信息技术现代化是税收管理现代化的支撑。通过税收管理技术、手段的现代化建设，日常税收管理需要的应用软件系统涵盖税收管理体系各个主要环节；税源、税管信息处于有效的监控之下，税收管理信息获取、加工处理、分析使用成为税收管理工作的主要内容；同时，依托信息新技术也可以推动组织结构、管理方式和业务流程现代化变革。 　　三、税收管理现代化的实现途径 　　税收管理现代化是一个系统工程，实现税收管理现代化是一个持续改进、不断完善的过程，因此，应统筹把握好实施的方法步骤，在创新理念的指引下，做到立足当前，长远规划，与时俱进，持续改进，从而达到与经济社会发展相适应的现代化税收管理水平。 　　（一）加强制度建设，实现税收管理法制现代化 　　通过加强政策法规管理，规范税收执法行为，客观公正处理税收争议，不断完善现代税收管理法制体系。 　　1.树立依法行政理念。依法行政是税收服务经济发展的根本前提，也是建设法治国家的根本需要。依法行政对税务部门而言就是要坚持依法治税。税务部门只有坚持依法治税，严格执行好各项税收法律法规和优惠政策，全面推进税收执法责任制，促进执法的规范与公正，依法保护纳税人的合法权益，同时依法严厉打击涉税违法犯罪行为，才能维护税收的公平正义。 　　2.依法管理税收政策制度。深化税制改革，加快推动税收立法进程，尽早推出《税收管理法》，以推动整个税收法律体系建设。切实加强税收规范性文件管理，及时推出具有针对性的税收政策和管理措施，加强对政策效应的评估反馈，确保政策执行到位，减少政策制度风险。 　　3.完善执法风险内控机制。大力推进涉税审批制度改革，完善重大执法事项集体审议、重大案