任务七账务报告.ppt

任务七 编制财务报告 第十章 财务会计报告 第一节 财务会计报告的涵义和作用 第二节 会计报表的种类及要求 第三节 资产负债表的编制 第四节 利润表的编制 第五节 现金流量表的编制 第六节 会计报表附表的编制 第七节 会计资料的分析利用 第八节 财务会计报告的报送和汇总 第一节 财务会计报告的涵义和作用 一、财务会计报告涵义 财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量的书面报告。内容由三部分组成： （一）会计报表——资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年度、季度、月度报告。 （二）会计报表附注——是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。 （三）财务状况说明书——是对企业在一定会计期间的生产经营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明。 二、财务会计报告的作用 （一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。 （二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。 （三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。 （四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。 第二节 会计报表的种类及要求 第三节 资产负债表的编制 一、资产负债表的结构和内容 资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况报表，其理论依据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。 （一）资产负债表的结构有账户式和报告式，账户式资产负债表是将报表分为左右两边，左边列示资产项目，右边列示负债和所有者权益项目。 报告式资产负债表是将报表项目自上而下排列，最上方列示资产项目，接着列示负债项目，最下方列示所有者权益项目。在我国，企业资产负债表一般采用账户式格式。 （二）资产负债表的内容包括表首，基本部分和附注三个方面，基本部分格式如表10-3。 资产负债表正表的格式 （1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。 （2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。 （3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 ◆填列“期末数”的基本方法 一、直接根据总账科目余额填列 （1）货币资金= 库存现金+银行存款+其他货币资金 （2）存货=库存商品+原材料+周转材料+半成品+生产成本（期末余额即在产品）+在途物资+材料采购+材料成本差异（借方余额，若在贷方减去） - 存货跌价准备 （3）未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“—”号填列 （1）应收账款和预收账款 （2）应付账款和预付账款 （1）固定资产= 固定资产原值-累计折旧 资产负债表的公式 ⑴货币资金=（库存现金+银行存款+其他货币资金）总账期末余额 ⑵应收账款= “应收账款”明细账期末借方余额+“预收账款”明细账期末借方余额-“坏账准备”余额 ⑶预收款项= “预收账款”明细账期末贷方余额+“应收账款”明细账期末贷方余额 ⑷应付账款=“应付账款”明细账期末贷方余额+“预付账款”明细账期末贷方余额 ⑸预付账款= “预付账款”明细账期末借方余额+“应付账款”明细账期末借方余额 ⑹存货=所有存货类总账期末余额合计（物资采购 、原材料、包装物、低值易耗品、发出商品、库存商品、委托加工物资等）+“生产成本”总账期末余额-“存货跌价准备”总账期末余额 ⑺固定资产=“固定资产”总账期末余额-“累计折旧”总账期末余额-“固定资产减值准备”总账期末余额 ⑻无形资产=“无形资产”总账期末余额-“累计摊销”总账期末余额-“无形资产减值准备”总账期末余额 ⑼长期股权投资=“长期股权投资”总账期末余额-“长期股权投资减值准备”总账期末余额 ⑽长期借款=“长期借款”总账期末余额—明细账中1年内到期的“长期借款” ⑾长期待摊费用=“长期待摊费用”总账期末余额—明细账中1年内摊销的“长期待摊费用” ⑿未分配利润=（本年利润+利润分配）总账期末余额 第四节 利润表的编制 一、利润表的结构和内容 利润表是反映企业在一定期间内利润（或亏损）情况的报表，其理论依据是“收入－费用=利润”的会计等式。 （一）利润表的结构有单步式和多步式，我国现用的是多步式。 （二）利润表的内容包括表首，基