关于增值税扩围浅见.docVIP

关于增值税扩围对物流行业影响分析 本文依据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法解读》一文，结合物流行业工作特性，以及与税务相关部门的沟通情况，浅淡个人对营业税改增值税对物流行业的影响，以及结合上海物流财务工作提出个人建议。 一、对物流行业的影响 1、海外代理业务影响 目前大型的货代公司与国际货代公司之间的合作越来越密切，才能够为客户提供更加全面的门到门服务，这也意味着业务模式必须紧密的配合，彼此之间互相成为国外代理，为彼此的目的港提供更加全面到位的服务，故在费用结算上更加频繁。本次税改明确指出需要确认海外代理成本，需要为其代扣代缴增值税，目前业务操作中以取得海外代理的有效帐单即为有效成本，扣减销售额。 货运行业目前整体毛利水平在5%左右，如果为其代扣代缴6%的增值税，必然导致与大型国际货运公司的合作终止，将无法促进物流行业健康有续的发展，也没有办法达到本次试点为物流行业减税赋的目的。 税务专管员反馈情况：虹口区物流企业较多，税务局默认将海外代理帐单抵扣销售额。 2、空运业务影响 空运业务作为货运运输里面相对高端的一个环节，在本次税改中，明确指出交通运输业，无论承运境内到境外，还是境外到境外、境外到境内的业务都需要代扣代缴增值税。目前空运包板、包量、包机的业务都是直接与承运人发生关系，目前合作方主要有国外航空公司在国内的代表处、国内航空公司（国际航空、中货航即原上货航）由于航空公司接受民航总局管理，国地税局对地方航空公司监管的不到位，目前航空公司特别是“中货航”，对所有货物运输代理都不提供发票，仅给帐单加盖发票章，其他航空公司也是通过各种途径，仅开货运发票，未开运输专用发票。故无法在这次税改中通过增加进项税金受益。 建议：适当控制与航空公司的结算量 3、出口海运业务影响 对本公司的影响：目前上海出口海运以同行为主，但实际受益人在终端抵扣的工厂或贸易商，税改后，物流成本可以增加进项税，只有一贷直接面对直客时，可以通过进项税可以抵扣提高价格运价；短期之内一贷价格上涨，二贷、三贷也会有所受益，但是经过中短期竟争后，收益就会逐渐消失。 建议：适时转型成为船代，直接参与船公司结算，可以实现进项税大于销项税。 4、进口清关业务影响 进口清关主要是为国内采购商提供物流支持，是目前最有可能受益的板块，因为直接面对可以进项抵扣的贸易商、工厂，较大程度降低物流成本，故可以提高清关价格，同时在税改没全面扩围的情况下，上海口岸的进口量会有明显的增长趋势，相信通过税改的直接影响，试点地区的大宗产品，短期之内价格将有所波动。 建议：可以适时的提高清关收费标准。 5、对陆运配送业务影响 本次税改的重点目的是降低交通运输业的税赋，但通过各方面了解，运输业从目前的税率3%上升到11%，可能将会较大程度影响交通运输业的税赋，交通运输业主要变动成本购成：燃料15.5%、人工28.5%、维修13.5%、各项行政费用21.5%，固定成本：资金成本2.2%、管理费用12.4%、折旧6.4%；以上测算进项仅增加总本的5.1%，故在直接承运人上会有可能增加税赋。（参考物流E网通数据） 对本公司影响：试点地区交通运输业销项税率提高，将更大程度刺激货主直接参与承运人的结算，使第三方物流的作用严重受挫。 5、对仓储业务的影响 仓储业务税率从5%提高到6%，人工搬运税率从3%提高到6%，故对仓储业打击将更大，特别是明年外协仓储的合作将更加的艰难。 建议：经过本轮调整，试点地区的部份中小仓储企业生存空间进一步压缩，需要适时增加仓储资源保障我司进关客户服务。 二、提交税收小组讨论问题 1、海外代理业务、空运业务的帐单结算，是否采用默认抵扣； 2、汇率方案确认：当在中间价，或月初中间价； 3、确定会计科目设置方案； 4、根据税改要求普票需要换算不含税价确认以几种发票的换算税率：A、非试点地区服务业发票B、非试点地区交通运输专用发票（拖车公司）C、非试点地区货运代理发票（货代公司）D非试点地区运输专用发票（船公司）E、国内航空公司帐单F、海外代理帐单G、国外航空公司帐单H、试点地区服务业发票I、试点地区国际货运小规模纳税人税务代开发票 J、非试点地区搬运装卸发票（3%税率） 三、税改对财务工作的要求 1、按货运发票结算量，月均开票1500份，一个开票员已经无法满足现在需求； 2、SRP系统已经无法满足现有税收需求； 四、SRP系统修改建议 1、报销时实现统计开票公司名称、税号、发票号码的统计； 2、报销时实现对发票类别区别，可以填入业务成本金额、进项税金； 3、根据不同类别发票导入成本时实现销售额和进项税金的换算； 4、实现开票、报销收票会计科目调整 五、会计科目设置建议 1）结合纳税系统申报要求主营业务成本科目设置建议设置如下： 主营业务成本-代垫成