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核定征收案例 国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知 国税发［2008］30号 第三条　纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税： （一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；　 （二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的； （三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。 核定征收案例 第四条　税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。 具有下列情形之一的，核定其应税所得率： （一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的； （二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的； （三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。 纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。 核定征收案例 第八条　应税所得率按下表规定的幅度标准确定： 行　　　　业　　　　　　　　　　　　　　应税所得率（%） 农、林、牧、渔业　　　　　　　　　　　　　　3-10 制造业　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5-15 批发和零售贸易业　　　　　　　　　　　　　　4-15 交通运输业　　　　　　　　　　　　　　　　　7-15 建筑业　　 　　　　　　　　　　　　　　　　8-20 饮食业　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8-25 娱乐业　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15-30 其他行业　　　　　　　　　　　　　　　　　　10-30 核定征收案例 一、是不是所有企业都可以核定征收？ 国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知 国税函[2009]377号 一、国税发〔2008〕30号文件第三条第二款中“特定纳税人”包括以下类型的企业： 　　（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）； 　　（二）汇总纳税企业； 　　（三）上市公司； 　　（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业； 　　（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构； 　　（六）国家税务总局规定的其他企业。 　　对上述规定之外的企业，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围；对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，并促使其完善会计核算和财务管理，达到查账征收条件后要及时转为查账征收。 核定征收案例 二、某企业属核定征收，按照10%应税所得率计算。2009年正常业务收入100万元，另取得股权转让收入500万元，请问怎么所得税征税？ 江苏省地方税务局关于核定征收企业所得税若干问题的通知 苏地税函[2009]283号 二、关于核定征收企业取得的非日常经营项目所得征税问题 　　核定征收企业取得的非日常经营项目所得，在扣除收入对应的成本费用后，应将所得直接计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。非日常经营项目所得包括股权转让所得，土地转让所得，股息、红利等权益性投资收益，捐赠收入以及补贴收入等。 国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知 国税函[2009]377号 二、国税发〔2008〕30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为： 　　应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入 　　其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 核定征收案例 三、某企业2008年为查账征收，亏损20万元；2009年该为核定征收，请问：2008年的亏损能否在2009年弥补？ 如果2008年亏损20万元，2009年核定征收状态下企业也出现15万元亏损，2010年又改为查账征收，2008、09年亏损是否可以在2010年进行弥补？ 企业所得税核定征收办法（试行） （三）纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际