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中国税简介 2010.10 目录 税收制度简介 流转税- 增值税 流转税- 营业税 所得税- 企业所得税 所得税- 个人所得税 其他- 印花税 其他-服务贸易项目对外支付 税收制度简介 税收制度设立原则 1. 适度原则 2. 公平原则 3. 效率原则 4. 财政原则 税收制度简介 税收制度的法律级次 1. 全国人民代表大会及其常务委员会 税收法律 2. 国务院 税收行政法规 3. 财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会 有关税收事项的规章和规范性文件 4.地方人民代表大会及其授权的地方政府和有关的职能部门 地方性税收法规和规章 税收制度简介 税收制度的法律级次 5.地方人民政府制定的地方政府规章和有关规范性文件 6.省级以下税务机关制定的规范性文件 7.中国政府与外国政府签订的税收协定 《中华人民共和国税收征收管理法》规定，中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。 税收制度简介 税种（按征收对象） 流转税类 增值税，营业税，消费税，关税 所得税类 企业所得税，个人所得税 财产税、行为税类 房产税，印花税…… 资源税类 资源税，城镇土地使用税…… 税收制度简介 征管 国税 企业所得税，增值税 地税 营业税，个人所得税，印花税… 海关 关税，进口增值税 流转税 – 增值税 - 增值税是以商品销售额和应税劳务销售额为计税依据，运用税款抵扣原则征收的一种流转税； - 准许扣除进项货物及劳务时已纳税增值税部分的税款； - 只就经营收入额中本企业新增的没有征过税的部分征税。 增值税的征收范围 - 在中华人民共和国境内销售的货物或者提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物； - “货物”是指有形动产，包括电力、热力和气体在内； - “加工”是指受托加工货物，即委托方提供原料、主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务； - “修理修配”是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 流转税 – 增值税 增值税的纳税人 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物入境的单位和个人。 一般纳税人 小规模纳税人: 从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年 销售额在50万元以下 ；年应税销售额在80万元以下。 增值税的税率 - 基本税率 17%； - 低税率 13%， - 小规模 3% 增值税额的计算 - 一般纳税人：本期应纳税额＝本期销项税额（销售额＊税率）－本期进项税额 - 小规模纳税人: 应纳税额＝销售额＊征收率 流转税 – 增值税 增值税暂行条例及细则的修订 1. 允许抵扣固定资产进项税额 – 生产型增值税向消费型转换 固定资产不是全能抵扣--用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，不得抵扣 2. 堵塞因转型可能会带来的一些漏洞 与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）不允许抵扣。 3. 降低小规模纳税人征收率 统一降至3%（原工业6%，商业4%） 4. 补充一些近年来已执行的增值税政策 补充农产品和运费扣除率，降低一般纳税人门槛，明确混合销售行为等 5. 延长申报期限 – 10日延长至15日 流转税 – 营业税 营业税是对在中华人民共和国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种流转税。 营业税的纳税人和扣缴义务人 在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人； 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。  流转税 – 营业税 营业税的税目、税率 流转税 – 营业税 营业额 - 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 但是，下列情形（余额为营业额）除外： （1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人； （2）纳税人从事旅游业务的 ； （3）纳税人将建筑工程分包给其他单位的 ； （4）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务； （5） 其他。 应纳税额计算应纳税额＝营业额×税率- 外币结算营业额时，人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。 事先确定，1年内不得变更； - 营业额包括收取的价款和价外费用，价外费用包括包括收取的手续费