煤炭企业税收筹划.ppt

十三、正确处理代垫运费，以避免计税或者被认定为偷税 按规定，同时符合以下条件的代垫运费不并入销售额：①承运部门的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项发票转交给购货方的。 故纳税人应将运费发票原票转交给购货方以避免代垫运费计税或者因未将运费发票原票转交给购货方代垫运费应计税而未计税而被税务机关认定为偷税。 十四、正确处理代收款项，以避免计税或者被认定为偷税 按规定，并入销售额计算应纳税额的价外费用包括代收款项。 故有代收款项的纳税人应开具收款方的发票来代收款，即代开发票收款，以避免代收款项计税或者因自开发票或收据来代收款但未计税而被税务机关认定为偷税。 十五、正确处理所收押金，以便延期纳税 按规定，纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，逾期仍不退还的均并入销售额征税。“逾期”，是指超过买卖双方合同或书面约定的收回包装物、返还押金的期限或者超过一年。 故如果押金期在一年以内，买卖双方要尽可能延长约定期至一年，以便延期纳税。 十六、正确处理销售退回或者折让，以避免被认定为偷税。 按国税发〔2006〕156号文规定，一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理(所称作废条件：收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；销售方未抄税并且未记账；购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文)； 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。 故纳税人应在取得退回的符合作废条件的专用发票或者收到《通知单》后冲减销售额和销项税以避免被税务机关认定为偷税。 十七、正确处理价外费用，以避免被认定为偷税或者多计税 按规定，增值税销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用；价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款及其他各种性质的价外收费；凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。 故纳税人应正确处理价外费用，以避免因价外费用未计税而被税务机关认定为偷税或者因价外费用计税时未换算而多计税。 十八、正确处理视同销售行为，以避免被认定为偷税或者多计税 按规定，单位或个体经营者将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配、无偿赠送他人应视同销售处理。视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按其它纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定，组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率)。 故纳税人要避免视同销售行为未计税，还要用好确定其销售额的顺序规定，或者降低采购成本或者减少生产成本，以避免多计税或者因未（少）计税被认定为偷税。 十九、在价格大体一致的情况下尽可能从一般纳税人处购进货物并取得增值税专用发票，若从小规模纳税人处购进货物，尽可能取得税务机关代开增值税专用发票，以便抵扣进项税。 二十、一般纳税人从不同纳税人处购进货物的税收筹划 增值税一般纳税人企业在采购时为了抵消自己因拿不到17%基本税率的专用发票而造成的损失，必然会找供货方--不能出具17%专用发票的小规模纳税人算账，一种最简单的方法，就是要求供货的小规模纳税人降价供货。而这种情况下的因“票”降价，折价幅度定多少合适呢？定高了，供货方承受不起，定低了，采购方抵消不了税负上吃亏数额。这里面应当有一个令双方都不吃亏的折价幅度---价格折让临界点。 怎样找到这个临界点？下面以会计学上的现金流量分析原理，并借用数学方法求知。　　设任意一个增值税一般纳税人，当某货物的含税销售额为Q（适用