2010年后续教育--政策解读-2.ppt

2010年椒江区会计人员后续教育 台州中天会计师事务所 台州中天税务师事务所 王 永 中国注册会计师 中国注册税务师 地址：台州经济开发区海洋广场1号15楼 网址： 电话：057688509868 某电影引起轰动，演员均为业余人士，角色把握到位，而且自然。 记者好奇问：“那位泼妇演的真好，她是？” 答：“GS局的” 问：“黑社会老大呢。” 答：“当过GA局局长，” 问：“伪君子呢。” 答：“当过DX教授，如今为ZF官员。” 问：“纯情公主演的那叫一个感人，她是？” 答：“天上人间找来的。” 问：“土匪演的太自然了。” 答：“当过城管，现在在SW局。” 问：“老骗子呢，此人无任何做作的痕迹，” 答：“是个律师。” 最后记者问：“那个店小二呢，任劳任怨，随叫随到，加班还不给钱，从没怨言。” 回答：？ 培训课程计划安排 1、税收政策法规类 2、操作实务类 3、简介内控基本规范 一、解释国税函[2010]249号文件（1） 2010年5月28日，国家税务总局下发了《关于2009年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》（国税函[2010]249号），是继国税函[2009]286号后又一个可以补正企业所得税申报的文件，明确了因2010年5月31日后出台的个别企业所得税政策，涉及2009年度企业所得税纳税申报调整、需要补（退）企业所得税款的少数纳税人，可以在2010年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所得税的事项。 一、解释国税函[2010]249号文件（2） （一）原因及目的 新企业所得税法实施以来，各项配套政策陆续明确，有效保证了企业正确及时申报缴纳企业所得税和汇算清缴工作的顺利开展。但目前仍有个别企业所得税政策没有明确，造成一些企业无法在2009年度企业所得税汇算清缴期内准确申报、及时缴纳企业所得税款 例：财税[2010]45号文 、2010年第4号公告、2010年第7号公告等 一、解释国税函[2010]249号文件（3） （二）补正申报，不交滞纳金： 1、国税函[2010]249号文件第一条规定：因2010年5月31日后出台的个别企业所得税政策，涉及2009年度企业所得税纳税申报调整、需要补（退）企业所得税款的少数纳税人，可以在2010年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所得税，相应所补企业所得税款不予加收滞纳金。 2、补正申报只适用于2010年5月31日后出台的政策影响企业所得税申报的情形。此条对企业是一个利好：企业可以借此文件对2009年度所得税申报调整不彻底的项目进行重新调整申报，避免了被检查罚款和加收滞纳金的风险； 一、解释国税函[2010]249号文件（4） （三）国税函[2009]286号文件区别 与国税函[2010]249号文件第一条与国税函[2009]286号文件第二条相比少了不“追究法律责任”，避免了歧义即追究谁的法律责任，是纳税人还是税务机关。对纳税人来说，由于新政策出台造成以前年度少纳的税款，本来就没有什么责任，更谈不上负法律责任。所以本条删除了“追究法律责任”一词。 一、解释国税函[2010]249号文件（5） （四）税款多退少补 国税函[2010]249号文件第二条规定：各地税务机关对个别企业所得税政策出台、需要补正申报2009年企业所得税的企业，应按照规定程序和时间要求及时受理补正申报，补退企业所得税款。 本条是对税务机关的要求，5月31日后出台的新政策涉及纳税人补正申报的，要补退企业所得税款。因此，企业此前多交的税款可要求退库， 一、解释国税函[2010]249号文件（6） 一、解释国税函[2010]249号文件（7） 1、中华人民共和国主席令第四十九号????? 　　《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条　纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还； 2、　公告2009年第1号国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告：第7项权利：申请退还多缴税款权　　对您超过应纳税额缴纳的税款，我们发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续；如您自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向我们要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。我们将自接到您退还申请之日起30日内查实并办理退还手续，涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。 一、解释国税函[2010]249号文件（8） （五）做好后续工作，彻底调整 文中述及的国税函[2010]148号文件除规