涉税税种简介.ppt

d)销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策：以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉、对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品、以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气、以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%、利用风力生产的电力、部分新型墙体材料产品。 e)对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。f)对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。2008年7月1日起，以立窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料），一律不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。 ②财税[2008]157号-财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知：自2009年1月1日起，a)取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”的政策。 b)单位和个人销售再生资源，应当依照《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称增值税条例）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及财政部、国家税务总局的相关规定缴纳增值税。但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额，原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。 c)在2008年12月31日前，各地主管税务机关应注销企业在防伪税控系统中“废旧物资经营单位”的档案信息，收缴企业尚未开具的专用发票，重新核定企业增值税专用发票的最高开票限额和最大购票数量，做好增值税专用发票的发售工作。d)在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。 ③财税[2009]9号-财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知：自2009年1月1日起，a)继续适用13%的增值税税率的货物：农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚。b)下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：i.纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税；小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 ii.纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。iii.一般纳税人销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力、建筑用和生产建筑材料所用的砂土石料、自来水等，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：iv.一般纳税人销售寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品等，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：c)对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 1.2营业税自2009年1月1日起新条例施行，新条例主要内容变化：①转贷业务差额征税规定被删除：新条例第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 ②免税项目范围有所扩大，新条例第八条规定，下列项目免征营业税：（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。（二）残疾人员个人提供的劳务。（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 ③纳税申报期限延长至15日，新条例第十五条规定，营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。房产政策新动态：①财税[2011]12号-关于调整个人住房转让营业税政策的通知 ：自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超