税务筹划培训教义(幻灯片).pptVIP

第一部分 税务筹划  税务筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。 一、企业进行税务筹划具有十分重要的现实意义 （1）税务筹划有助于纳税人实现经济利益最大化。 （2）有利于减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。 （3）有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。 （4）有利于完善税制，增加国家税收。 二、纳税筹划的主要内容 （一）避税筹划是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。 （二）节税筹划是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。 （三）转嫁筹划是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。 （四）实现涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚。 三、税务筹划的目标 （一）恰当履行纳税义务 ； （二）降低纳税成本 ； （三）控制企业税务风险 ； （四）综合考虑各种影响因素 ； 四、税务筹划的基本原则 (一) 守法原则 (二）保护性原则 （三）时效性原则 （四）整体性原则 （四）项目利用隧道的洞碴自产自用的碎石，利用河道里的砂砾、砂子填筑路基等，均以验收单的形式入账，没有相应的合法发票，未缴纳增值税及资源税。 （五）项目签订的各类合同，包括施工合同、购销合同、保险合同等未计算缴纳印花税，甚至有的项目与业主签订的合同都未缴纳。项目财务的账簿也未按规定贴花。 （六）部分项目业主在向施工单位支付动员预付款时，要求施工单位提供建筑业统一发票。项目部提供发票并收到款项后，记入了预收账款，从会计处理上没有错误，但根据税法规定，只要开具了发票，就必须确认为当期的收入。很多单位没有对这部分收到的款项确认为收入，不符合税法的规定。 （七）集团公司范围内的机械厂为工程项目加工的台车、模板等周转材料，以计价单或内部收据的形式结算，没有相应的发票，不符合税法的规定，未按规定缴纳增值税。 (八)各个法人核算单位之间发生的交易，包括集团公司范围内，如一个子公司向另一子公司提供预制块、预制梁、混凝土、材料调拨等等，税务局认定为视同销售产品，需要提供相应的增值税发票，但收货单位大多都以计价单或收据形式进行结算，并作为入账依据。 （九）招待费不作纳税调增，处置固定资产不缴纳增值税。 （十）假发票问题。假发票对咱们企业来说可以说是重灾区。 六、具体的税种筹划 1.营业税 ⑴概念及建筑业的征收范围 ⑵纳税人 ⑶扣缴义务人 ⑷计税依据 ⑸纳税义务发生时间 ⑹纳税地点 ⑺纳税期限 ⑻免税规定 ⑼营业税的难点 ①总承包与分包的计税。 ②合法抵税发票。 ③设备租赁 。 ④正确理解代购业务。 ⑤劳务分包税率的问题。 2.增值税 ⑴建筑施工企业现场自制混凝土、预制梁用于承建工程的计税 。 ⑵局指与各参建单位、各参建单位之间相互调拨材料，视同销售，应缴纳增值税。 ⑶财产损失。处置固定资产的收入应缴纳增值税，按4%的税率减半征收。 3.企业所得税 ⑴营业机构内部往来的处理； ⑵业务招待费 ； ⑶加计扣除优惠 ； ⑷工会经费列支。 4.个人所得税 ⑴征税范围 ⑵纳税人与扣缴义务人 ⑶计税依据 ⑷纳税时间 ⑸纳税地点 ⑹难点 ①工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别； ②建筑施工企业涉税人员取得奖金的征税方法 ； ③建筑施工企业涉税人员取得补贴、津贴的征税规定 ④外地施工的建筑施工企业如何扣缴个人所得税 。 ⑺税务筹划 ①平均发放月工资薪金 ； ②全年一次性奖金的筹划； 案例：2010年，北京某公司高级管理人员李明一年收入600000元，每月收入45000元，年终奖为60000元。 （1）纳税筹划前的税负分析：李明应纳个人所得税为：每月应纳个人所得税＝（45000－2000）×30％－3375＝12900－3375＝9525元。全年工资收入应纳个人所得税＝9525×12=114300（元）。年终奖应纳的个人所得税为60000÷12＝5000元，应适用的个人所得税率为15％，速算扣除数为125元。应纳的个人所得税＝60000×15％－125＝8875元。全年应纳个人所得税为114300＋8875＝123175（元）。 （2）纳税筹划方案：将原工资收入分为工资收入与年终奖金两部分，