管理会计(九)、(十) 王翔雯.pptVIP

管理会计课件9、10 第五章 预测分析 第一节 预测分析概述 第二节 资金预测 第三节 销售预测 第四节 成本预测 第一节 预测分析概述 预测分析的意义 预测分析的特点 预测分析的程序 预测分析的基本内容 预测分析的基本方法 一、预测分析的意义 预测是指用科学的方法和原则预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。 管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。 二、预测分析的特点 （1）依据的科学性 （2）时间的相对性 （3）结论的可检验性 （4）方法的灵活性 三、预测分析的程序 四、预测分析的基本内容 （一）资金预测 （二）销售预测 （三）成本预测 （四）利润预测 五、预测分析的方法 第二节 资金预测 一、资金需要量的预测 1）移动平均法 2）销售百分比法 3）资金占用预测法 4）资金周转速度预测法 二、资金追加量的预测 2）销售百分比法 是根据销售增长与资产增长之间的关系，预测未来资金需要量的方法。 销售百分比法的具体步骤： 1.分析资产负债表，确定随销售量变动的项目 2.计算基期资产负债表上随销售量变动的各项目占基期销售收入的百分比 1）资产占销售收入百分比 =随销售量变化资产÷基期销售额 =A/S0 2）负债占销售收入百分比 =随销售量变化的负债÷基期销售额 =L/S0 3.确定随销售量增加需追加的资金 单位销售额增加需增加的资金=A/ S0-L/ S0 4.确定企业内部形成的资金 5.确定预测期资金需要量 需要追加的外部资金筹措额（ΔF)= ΔF = Σ（A/ S0 - L/ S0 ）× ΔS－ D－ ΔRE+ M =Σ（A - L）× ΔS/S0 － D－ ΔRE+ M =Σ（A - L）× ΔS/S0 － D－ P×E×S1+ M 其中： A—随销售收入变动而变动的资产项目 L—随销售收入变动而变动的负债项目 D—预测期计提的折旧额 S0—基期的销售收入 ΔS—预测期的销售增加额 ΔRE—预测期留存收益增加数 M—预测期新增的零星开支 销售百分比预测法的应用 已知：2009年实现销售250 000万元，获净利润10 000万元并发放了5 000万元股利；2010年计划销售额将达到400 000万元，假定其他条件不变，仍按基期股利发放率支付股利，按折旧计划提取10 000万元折旧，其中40%用于当年更改支出；厂房设备能力已经饱和；有关零星资金需要量为5 000万元。 要求:用销售百分比法预测2010年追加资金的需要量。 第三节 销售预测 在企业经营预测中，销售预测是处于先导地位的。 销售预测的方法包括定量分析法和定性分析法。 定性分析法 1） 市场调查法 2） 判断法 定量分析法 1） 趋势预测分析法 2） 相关因素分析法 1.市场调查法 用于市场调查的方法主要有：全面调查，重点调查、典型调查和抽样调查等。 2.判断分析法 用于判断分析的方法主要有:经验判断法、推销员合成法和专家意见法。 【例5－1】特尔菲法的应用 已知：某公司准备推出一种新产品，由于该新产品没有销售记录，公司准备聘请专家共7人，采用特尔菲法进行预测，连续三次预测结果如表5—1所示。 表5—1 特尔菲法专家意见汇总表 单位：件 公司在此基础上，按最后一次预测的结果，采用算术平均法确定最终的预测值是1705件。 （2086+1686+1343)/3 = 1750 3.趋势预测分析法 历史资料分析法 1）算术平均法 假设前提是过去怎样，将来也会怎样发展，将来的发展是过去的延续。适用于销量比较稳定的产品预测。 计算公式为： 　　　　　　　　 各期销售量之和 ∑Qt销售量预测数（Qn+1） = ——————————— = ————　　　　　　　　　　　　 期数 n 2）移动加权平均法 a）移动平均法 计算公式为(不考虑趋势值)： 　　销售量预测数（Q）＝最后m期算术平均销售量 　　　　　　　　　　 最后移动期销售量之和　　　　　　　　 ＝————————————　　　　　　　　　　　　　 m 期 但通常认为这样计算的平均值只反映预测期前一期的销售水平，还应在此基础上，按趋势值进