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货币资金核算 分类： （1）库存现金，存放在企业内部有出纳人员保管的 （2） 银行存款，存放在银行和其他金融机构的 （3） 其他货币资金，具有特定用途的资金：外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款和存出投资。 一：库存现金核算（一）管理内容 1：使用范围：（1）收入范围：归还剩余的差旅费和备用金等个人款；收取的不能转账的单位和个人的销售收入；不足转账七点的小额收入 （2）支付范围：个人劳务报酬；按国家颁发给个人的科学技术奖，文化艺术，体育等各种奖金；各种劳保，福利费用及国家对个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000人民币)以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 注：现金出纳员不得兼任其他会计业务 （二）：库存现金收付核算 1：现金总分类核算 （1）现金收入核算: 企业开出一张现金支票，提取现金2000元，以补充库存现金额 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 企业销售商品收到现金975.96元，其中834.15元货款，141.81为增值税额 借：库存现金 975.96 贷：主营业务收入 834.15 应交税费-应交增值税（销项税） 141.81 企业管理部门职工原出差借款5000元，报销4500，交回剩余现金500元 借：库存现金 5000 管理费用 4500 贷：其他应收款 50000 （2）现金支出核算 企业行政部门报销交通费用900，以现金付讫 借：管理费用 900 贷：库存现金 900 企业用现金发放工资100 000 借：应付职工薪酬 100 000 贷：库存现金 100 000 企业管理部门职工李明出差预借差旅费5000元，以现金支付 借：其他应收款 5000 贷：库存现金 5000 （三）：库存现金清查核算 清查方法及要求：实地盘点法，主要包括帐证是否相符，必须有出纳人员在场，结果应当编制库存现金盘点报告单有出纳员员和盘点人员签字 超额现金及时送存银行 待查明原因的短缺或溢于：应先通过“待处理财产损益”计入查明原因后 （1）记账错误或单据丢失则应更正和补办入账 （2）个人工作失职造成的短缺，或者应属于保险公司赔偿的部分,应借记“其他应收款” （3）若无法查明原因的现金短，经批准后借记“管理费用” （4）若为现金溢于，属于支付给单位和个人的应贷记“其他应付款”无法查明原因的经批准“营业外收入 企业现金清查过程中发现现金溢于1000元，原因待查 借：库存现金 1000 贷：待处理财产损益 1000 经查明原因，现金溢于1000元中有400元是出纳少付给张某的借支款，剩余600无法查原因 借：待处理财产损益 1000 贷：其他应付款-应付现金溢于（张某） 400 营业外收入 600 企业在现金清查中发现短缺900元，原因待查 借：待处理财产损益 900 贷：库存现金 900 经查明原因，短缺700元应由出纳员赔偿，200无法查明原因 借：其他应收款 700 管理费用 200 贷：待处理财产损益 900 二：银行存款核算 （一）：银行结算方式 支票；现金支票，装张支票，普通支票 汇兑；信汇，电汇 托收承付 委托收款 商业汇票；商业承兑汇票，银行承兑汇票 网上银行 （二）银行存款收付核算 1：银行存款的总分类核算： 7月10日，企业开出一张现金支票，从银行提取现金120 000备发工资 借：库存现金 120 000 贷：银行存款 120 000 7月12日，银行送来收账通知，宏达公司汇来前欠货款60 000，银行已收妥 借：银行存款 60 000 贷： 应收账款 -宏达公司 60 000 7月14日，同转账支票支付前欠迅捷公司货款40 000 借：应付账款 40 000 贷：银行存款 40 000 注：银行存款日记账采用三栏式订本账 （三）银行存款清查核算 1：清查内容； （1）帐证相符；日记账与收付款凭证 （2）帐帐相符；日记账与总账 （3）帐实相符；日记账与对账单 实际对账单与日记账不一致——原因： 企业或银