一般纳税人增值税会计核算.docVIP

会计账户的设置 在进行增值税会计处理时，为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况，在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。 应交税金——应交增值税 购货、接受劳务支付的进项税额已交纳的增值税及月末转入“未交增值税”的当月发生的应交未交增值税额 销售货物、提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分摊的增值税以及月末转入“未交增值税”的当月多交的增值税额 借方余额反映尚未抵扣的增值税 进项税额 销项税额 已交税金 出口退税 减免税款 进项税额转出 出口抵减内销产品应纳税额 转出多交增值税 转出未交增值税 ? ? ? ? 应交税金——未交增值税 企业上交以前月份未交增值税月末自“应交税金---应交增值税”账户转入的当月多交的增值税额 月末自“应交税金—未交增值税”账户转入的当月未交的增值税额 借方余额反映多交的增值税 贷方余额反映未交的增值税 未交增值税明细账户月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金—应交增值税”转入“未交增值税”，借记“应交税金—未交增值税(转出未交增值税)”贷记“应交税金—未交增值税”，将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”借记“应交税金—未交增值税”，贷记“应交税金—应交增值税(转出多交增值税)”。注意：企业当月上交本月应交的增值税时，应借记“应交税金—应交增值税(已交税金)”贷记“银行存款”。当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税金—未交增值税”，贷记“银行存款”。 会计账表的设置为了全面反映一般纳税人增值税的欠交、多交以及不足抵扣的具体情况，便于税务机关的征收管理，企业应按财政部发布的增值税会计处理规定，根据企业“应交税金—应交增值税”明细账户和“应交税金—未交增值税”明细帐户，填报“应交增值税明细表”作为资产负债表的附表上报主管税务机关。 ? 账簿设置 ? 报表设置 ? 企业应根据增值税核算的会计科目设置账簿。“应交税金—应交增值税”账簿的设置有两种方法：1、在应交增值税二级账下，按明细项目设置专栏；2、将进项税额、销项税额等明细项目在应交税金账户下分别设置明细账进行核算……[详细] ? 根据表从账出的报表编制原则，本表编制所列数据为两类：1、以账面的发生额添列的项目2、以账面的余额添列的项目……[详细] ? 一般经营项目 ? 特殊经营项目 ? ? · 一般购销业务增值税的会计处理 · 收购废旧物资进项税额的核算 · 运输费用进项税额的核算 · 进货退出进项税额的核算 · 接受投资、捐赠转入货物进项税额的核算 · 接受应税劳务的进项税额核算 · 进口货物进项税额的核算 · 出口货物的增值税会计处理 · 购进货物不得抵扣进项税额的核算 · 购入免税农产品的涉税会计处理 ? · 不予抵扣项目增值税的会计处理 · 视同销售的增值税会计处理 · 混合销售行为的增值税会计处理 · 转出多交增值税和未交增值税的会计处理 · 销货退回增值税销项税额的会计处理 · 销货折让增值税销项税额的会计处理 · 销售折扣增值税销项税额的会计处理 · 以旧换新增值税销项税额的会计处理 · 以物易物增值税销项税额的会计处理 · 减免增值税的会计处理 ? 　先发货后收款开票的增值税处理技巧　包装物押金的增值税处理技巧 　采购材料出现的损耗的财税处理 　商业小企业应交增值税的处理 　减免和返还流转税的会计处理 　增值税进项税额转出的核算 　不得抵扣的进项税额如何作账 　自产货物视同销售会计处理可以选择 　上缴增值税的会计处理 　工业企业支付水电费进项税额的会计处理 进项税额记录企业够入货物、接受应税劳务而支付的、并准予从销项税额中抵扣的增值税额；若发生购货退回或折让，应以红字记入，以示冲销的进项税额。已交税金记录企业本期（月)应交而实际已交纳的增值额；若发生多交增值税，退回时应以红字记入。减免税款记录企业按规定直接减免、用于指定用途的（新建项目、改扩建和技术改造项目、归还长期借款、冲减进口货物成本等)或未规定专门用途的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。按规定，直接减免的增值税用蓝字登记，应冲销直接减免的增值税用红字登记。出口抵减内销产品应纳税额记录企业按规定的退税率计算的当期应予抵扣的税额。销项税额记录企业销售货物、提供应税劳务应收取的增值税额。若发生销货退回或销售折让，应以红字记入，以示冲减销项税额。出口退税记录企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关单证，根据国家的出口退税政策，向主管出口退税的税务机关申报办理出口退税而受到退回的税款。若办理退税后，又发生退货或者退关而补