企业加强税收风险控制的对策.pdfVIP

会会会会 中中中中 国国国国 乡乡乡乡 镇镇镇镇 企企企企 业业业业 计计计计 财税广场 企业加强税收风险控制的对策 范 轶 现代企业在市场竞争中通过加强内部管理逐步成 做出的纳税方案带来的税收风险极大。 长壮大起来，都已经具备了一定风险控制能力。但是，目 三是因税收筹划失败等原因，造成企业漏税等现 前企业面临的税收风险却不容忽视。企业的税收风险控 象。税收筹划的固有特点是经常在税法规定的边缘操 制是企业运用管理的手段，制定各种制度，对企业的经 作，这就必然蕴涵着很大的操作风险。税收筹划的风险 营过程加以控制，来达到规范纳税行为、规避税收风险 主要包括三个方面:一是对有关税收优惠政策的运用和 的目的。 执行不到位无法享受优惠的风险；二是不依法纳税的风 税收风险是指企业因为税收而导致企业利益受损 险，即从表面或局部的角度看，日常的纳税核算是按规 的可能性。这种可能性总的表现在两个方面，一是因主 定进行操作，但是由于对有关税收政策的精神把握不 客观原因导致企业对税收政策的理解和执行发生偏差， 准，造成事实上的偷税，从而受到税务机关处罚；三是税 遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金 收法律、法规和政策变化导致计划中的筹划利益消失的 等额外支出的可能性，二是企业因多缴税款或未用足税 风险。因此，税收筹划和其他财务管理决策一样，收益与 收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。随着经济 风险并存。 的发展和交易的复杂多变性以及税收征纳过程中许多 四是企业税收的外部风险。由于税收法律、法规的 不确定因素的逐渐增多，税收风险也日益被大多数企业 不明晰性和各级税务机关在执法时未按相关法律、法规 所重视，这种风险存在于企业的经营过程，在某些企业 或法定程序受理纳税筹划事项所导致的纳税风险；税务 甚至超过了企业的经营风险。很多企业在税务机关的稽 机关对纳税的认识存在偏差也产生风险。一种表现是部 查过程中，总会出现这样那样的问题而受到税务机关的 分税务干部从思想上就抵制合理节税，认为合理节税就 处罚，有的企业因涉嫌偷逃税而被迫倒闭、破产甚至经 是避、偷税，担心企业进行合理节税后税源减少，无法完 营者及涉嫌人员被绳之以法，企业这些税收风险严重干 成税收任务；还有的税务机关对合理节税有消积抵触情 扰企业经营的正常运作。 绪，以各种借口托辞，不予积极支持配合甚至阻挠等等， 一、目前企业的税收管理风险具体表现 都对企业税收形成一定风险。 一是企业纳税的道德风险。企业领导人和财务管理 二、企业加强税收风险控制的对策 人员的职业道德和操守水平影响纳税工作的态度、对风 控制税收风险重在管理。目前企业最缺乏的一种管 险的判断及节税事项最终达到的结果。企业领导人和财 理就是税收管理。为什么很多企业在税收上都有些困 务管理人员工作中不能够坚持税法，没有必要的职业谨 惑？为什么税务机关稽查过程中很多企业都出现问题？ 慎性和敏锐的专业判断能力，不严格按纳税的程序从事 难道企业都想偷税吗？答案是否定的，那么，究其主要原 纳税工作带来的税收风险。比如有意偷税、漏税、逃税、 因是在纳税过程中管理不规范造成的。为此，建议采取 骗税，或未按规定办理税务登记、设立账簿、履行纳税申 如下对策： 报、按期缴纳税款而被税务机关查处，造成企业被税收 （一）牢固树立风险意识，密切关