建造合同执行关键环节审计(最终).docVIP

建造合同执行关键环节审计 我是外行，不仅仅对于审计工作，对财务工作也是外行。本人从工地到机关从事过工程技术、市场开发、成本管理、合同管理等等关于路桥行业的许多工作，目前从事经营管理工作，仅就自己经历的事情发表自己的一些看法。因为没有参照别人的著作，全是自己摸索的不成熟的见解，所以某些用词不准之处敬请谅解。 从今天定位的题目来看，我从两个方面进行阐述。一是关于建造合同的一些问题，如对建造合同的理解、执行好建造合同的关键点、建造合同执行中常见问题及解决本法、完善建造合同需要的努力方向等等。二是关于我对审计工作的理解，如审计工作的定位、各个阶段审计工作的关键点、从哪里入手容易发现问题等等。我看了控股公司内部的审计流程，写的相当详细，今天我这里所有关于审计工作关键环节的论述仅作为参考，一切皆以你们下发的审计程序为准。 建造合同的相关内容 建造合同的作用 上市必须执行 规范项目的财务管理 项目的盈亏分析及预测功能 建造合同的实质 利用实际发生成本占预计总成本的比例乘以预计总收入来计算实际总收入，即利用完工百分比法计算工程收入； 工程总收入=预计总收入*（实际发生累计成本/预计总成本）； 与以上计算工程总收入对比，我们经常用的是承包合同中的清单单价乘以完成数量来计算工程收入； 举例：清单中一个涵洞长度100米，清单单价为5000元/延米，总价为500000元； 成本计划（预计成本）中测算延米成本价为4500元，成本价为450000元； 当某一期发生成本250000元时，实际完成涵洞50米，则有以下两种计算收入的办法： 按照完工百分比法：工程总收入=500000*（250000/450000）=500000*55.55%=277778元 按照合约通常计算：工程总收入=500000*（50/100）=500000*50%=250000元 从中可以看出两者的结果不同。为什么不同？我们下面进行探讨 表面原因就是一个完成55.55%，一个完成50%，毋容置疑完成50%是准确的 25万成本与45万成本这两个数字出现了问题，不外乎以下几点 45万元的预计成本不准确，有可能工程结束后发生成本50万元，这样工程盈亏持平，本阶段测算也是完成50%，计算后的工程收入也是25万元； 可能25万元的当前成本不准确，有可能将进场未使用的水泥、钢筋等提前进入了成本，扣除这些多进入的成本，当前成本可能是22.5万元，完工百分比就是50%，计算后的总收入也是25万元； 还有可能就是当前成本统计计算准确，因先期投入大，所以成本比例偏高，最终成本仍旧是45万元。按此办法得出的唯一的结论就是目前的完工百分比计算因各种原因存在误差； 以上仅仅用一个单项进行了说明，一个工程即一份建造合同有数百个单项工程组成，无论是预计总收入、实际发生累计成本、预计总成本三个要素哪一个发生变化均可导致建造合同结果的不准确；针对三个变化点进行有效控制就是执行好建造合同的关键。 执行好建造合同的关键点 预计总收入的变化与控制 合同金额并不是工程总收入 暂定金的扣除 核算清单与中标清单的区别 工程变更（数量变更与单价变更） 索赔的不确定性 奖励与罚款影响收入的变化 总结以上几点：预计总收入就是清单核算后的工作量加上变更及索赔的收入之和（如有奖罚则计算在内）。清单核算完成后此部分收入基本不变化，变更索赔收入随工程的实际情况变化。预计总收入的确定难点就在于变更索赔的处理。 实际发生累计成本的控制 归集成本不及时，工程施工不签订合同。控制办法：及时签订、杜绝后补合同 成本未分清，未进入工程实体的材料应放在存货。 预计总成本的控制 工料机单价的变化与期初预测不一致 变更索赔增减 鑫实公司的做法 既然以上三要素存在不确定因素，为保证建造合同执行的准确性，只有进行调整才能尽可能的与实际情况相符。我们鑫实公司为解决以上问题进行了如下规定： 对于预计总收入 在合同价扣除暂定金之后进行一次调整； 核算清单完成之后再进行一次调整； 变更索赔出现后即进行调整 对于预计合同成本 新增变更项目之后进行一次调整； 每一项工、料、机合同签订之后与期初预计不同均进行调整 小结以上观点，对于三要素的变化，预计总收入和预计合同成本只要适时进行调整既能满足要求，实际发生累计成本只要及时归集，注意存货科目的使用既能满足建造合同的要求。但是，从中可看出，预计合同收入、预计合同成本及实际累计发生成本的准确归集均不是财务人员所能胜任的工作，必须依托项目合约人员及经营人员与财务人员密切合作方能落实工作。建造合同体系的建立、执行细则、全员参与、按照清单核算、各类台帐的建立等等具体事项更需要领导及相关部门的支持。 强调几个方面 体系建设，应该出台统一的建造合同实施细则，规范部门设置、各类报表及各项管理办法，否则真的很难很难； 落实全员参与理念，牵