预算管理与预算执行.pptVIP

* 预算管理与预算执行分析 主讲人：曾君 一、从事预算执行分析应具备的基础知识 二、预算执行分析的内容和体会 三、了解和掌握几组基本概念 提 纲 一、从事预算执行分析应 具备的基础知识 （一）财政管理体制 财政管理体制包括很多内容，但主要是指其中的预算管理体制。预算管理体制的主要内容包括各级政府间财权和事权的划分，以及财权与事权之间的相互关系。实际上，历次财政管理体制的调整，事权基本上没有作大的调整，主要是收入划分的范围和分享比例进行调整。 掌握财政管理体制的内容，重点是掌握中央与地方、地方各级之间收入的划分方式。目前市级与区县在收入范围的划分上基本上是按市政府宜府发（2002）60号文件确定的收入范围和比例来操作。当然，对体制调整的原则、基本思路和具体方式也需要作一般了解。 （二）收入政策 收入政策实际上是财政管理体制的一个重要内容，因此收入政策重点是两个方面：一是收入的划分，其中重点是共享收入的划分;二是收入的预算管理办法，包括收入的入库级次、入库地点和入库方式。为便于大家全面掌握，在此作一个简单的回顾。 1、税收 2、分成收入及解缴办法 3、罚没收入政策 中央与地方共享收入:中央部门在地方取得的罚没收入，原则上为中央与地方对半分成。 全部属于中央的罚没收入:一是国家统计局的罚没收入，根据财政部、人总行、国家统计局《关于国家统计局罚没收入缴库的通知》（财预[2001]518号）规定：“国家统计局直接实施行政处罚形成的罚没款，应就地全额缴入中央国库”。二是渔业船舶检验罚没收入，财政部《关于渔业船舶检验罚没收入预算级次的函》（财预函[2004]4号）规定，“国家渔业船舶检验局……依法做出行政出发取得的罚没款，全部作为中央财政收入，就地上缴中央国库”。 三是国家税务系统的罚没收入，为中央固定收入。财政部《关于审计部门和税务部门罚没收入如何上交问题有关请示的复函》（对湖南专员办的复函，财监字[1996]12号）曾规定，“税务、审计等部门查出的属于中央收入、中央与地方共享收入的税收税款滞纳金、罚款收入，就地缴入中央国库;……”，但现在实际操作中，税款及滞纳金均按照体制规定的比例分别缴入了各级金库。 中央单位中全部属于地方的罚没收入:烟草罚没收入，《关于烟草专卖执法部门罚没收入入库级次问题答复的函》（财办预[2002]6号）重申，此项收入全部作为地方财政收入。 分成罚没收入 :四川省财政厅、省物价局《关于联合检查物价罚没款缴库问题的通知》[川价字（86）检204号]规定，“由两级联合查处的案件，其罚没收入按上四下六的比例缴库，省、市、县三级联合查处的案件，按省20%、市30%、县50%的比例分享罚没收入”。 （三）收入退付政策（程序、权限） 包括税收和非税收入的退付。其中税收的退付，要了解主体和范围，比如福利企业增值税退税、软件集成电路增值税退税、森工综合利用增值税退税、出口货物退增值税等为国税局办理，其余增值税退税为专员办办理;退税的程序和权限。对于非税收入的退付，按理讲没有障碍，完全可以比照税收退付的办法。 （四）预算管理办法 对于预算管理办法，它相当于是将财政管理体制、收支政策、结算办法等几个方面串起来的一条主线。 从收入方面看：有了体制规定的收入划分办法，但具体的划分方式，是通过预算管理办法确定的。 从支出方面看：主要是要掌握那些是收支挂钩的，哪些是要严格实行“收支两条线”的，同时，还要了解财力流向与支出列报的关系。 （五）支出政策 支出政策中，重点是要掌握农业、教育、科技、卫生等几项法定支出的规定（基本上都是要求不低于财政经常性收入的增长比例）这就要求我们在搞预算执行分析时要了解经常性收入的计算口径。下一步政府收支预算科目体系改革后，经常性收入的口径计算难度还要大一些，财政部的初步意见是维持现在的方法，长远的设想是借预算法的修改 取消有关法定支出的保障条款。 （六）预算调整 按《预算法》的界定，预算调整的范围非常狭窄，对地方政府预算而言主要是两个方面：一是支出突破财力而出现赤字，二是指发行债务增加的赤字。 这两种情况都要报本级人大常委会批准。 支出预算的调整应考虑三个方面 一是支出、财力变化的情况要全面反映，杜绝随意性。检验公式是：“支出调整预算总额≤当年总收入品迭数（含本级收入、与上下级结算后的净收入、上级专款补助收入、调入资金，不含国债转贷收入、调出资金）+上年累计净结余+（上年结转结余-上年滚存结余收入）”； 二是在同一科目上的调整处理要恰当，避免在调增的同时存在调减。比如在调入资金、动用结余、动用超收时一方面增