海峡两岸企业所得税纳税人资格制度的比较.pdfVIP

税法理论与实务 T heory and Practice of Tax Law 居民企业劳务发生时间、地 点及相关费用真伪的难度较 大，成本也较高。为此，只 有实行管理创新才能有效解 海峡两岸企业所得税 决这一问题。如：实行部分 项目合同备案制，对临时提 供劳务的非居民企业实行备 纳税人资格制度的比较 案制；对外商投资企业外方 股权转让与工商等部门共同 出台备案制等监管措施；实 ◆ 纪益成 行大额售付汇税务凭证复核 制，对大额付汇加强后续管 理与核查；实行提前介入重 点税源企业的制度，将较频 内容提要：中国大陆与台湾因政治、经济、社会制 繁与境外企业发生业务往来 度等方面的差异，使各自在税制上对企业所得课税 的重点企业、重点工程、重 的法律规定与征收制度有所不同。当前，台湾是在 点项目纳入重点监控对象， 其所得税法中规定征收营利事业所得税（即台湾的 做到主动介入。 ① 企业所得税）。 中国大陆则按2008年1月1日开始 （四）建立以源泉扣 ② 生效的企业所得税法规定征收企业所得税。 本文 缴为主、自行申报为辅的 就以两岸现行的所得税法为主要依据，对各自的企 征收制度 业所得税纳税人的统称、可区分的主要类别进行比 强化扣缴义务人扣缴义 较和分析。 务的履行，鼓励非居民纳税 人自行申报，建立有利于非 关键词：营利事业所得税 企业所得税 居民纳税人简化申报的信息 居民企业 非居民企业 网络，分类管理，加大信息 科技含量，最大限度地方便 非居民纳税人和扣缴义务人 申报纳税。 参考文献 一、企业所得税纳税人基本概念及两岸企业所 （1）刘 磊 《中国企业所得税改革》，中 得税纳税人的统称 国财政经济出版社2007年版。 纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单 （2）刘剑文 《财税法专题研究》，北京 位和个人。纳税人是税法基本要素之一，是税法规定 大学出版社2007年版 。 （3）朱炎生 《国际税收协定中常设机构 的纳税主体，是课税对象的载体。每个税种的税法都 原则研究》，法律出版社2006年版。 有对该税种的纳税人作明确和具体的规定。企业所得 （4）[美]维克多·瑟仁伊著，丁一译 ③ 《比较税法》，北京大学出版社 税纳税人是单位， 一般不包括自然人。 2006年版。 作者单位： ① 本文所指的台湾所得税法包括2010年6月15日修正的所得税法和2009年11月18日修正的所 得税法实施细则，其分别于发布日生效。 财政