(注册税务师)2015注税税一自己总结(打印版)第八章打印.doc

第八章 关税 第一节 关税概述 一、关税的起源与发展 1使用费时代。2.国内关税时代。3.国境或关境关税时代。 二、关税的概念 关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收 的一种商品税。 1关税是一种税收形式。由海关征收。 2.关税的征税对象是货物和物品。 3.关税的征税范围是迸出关境的货物和物品。 三、关税的特点 1征收的对象是进出境的货物和物品。 2.关税是单一环节的价外税。 3.有较强的涉外性。 四、关税的分类 (一)按征税对象进行分类，可将关税分为进口税、出口税和过境税 1.进口税(Import Duty)：有正税和附加税之分。 2.出口税(Expor Duty) 3.过境税(Transit Duty) (二)按征税标准分类 按征税标准分类，可将关税分为从量税、从价税。此外各国常用的征税标准还有复合税、选择税、差价税、滑准税。 1从量税 有总量(即毛重量)或半总量(即净重或净重加内包装)两个标准。 优点在于对数量众多、体积庞大、价值低廉的产品征税手续简便，可以节省大量征收费用。 从量税的缺点在于: ( 1 )税负不合理。 (2)从量税难以普遍采用。 (3)从量税难以发挥关税保护国内产业的作用。 2.从价税 优点: ( 1 )税负公平。(2)税负明确。 缺点：( 1 )完税价格难以审定。(2)通关缓慢。 3.复合税 复合税有较好的相互补偿作用，特别是在物价波动时可以减少对财政收入的影响，又能保持一定的保护作用。 复合税的缺点是，在实践中，货物的从量税额和从价税税额比较难以确定，而且征收手续复杂。 4.选择税 不仅能保证国家的财政收入，还可较好地发挥保护本国产业的作用。但由于选择税通常是就高不就低，征税标准摇摆不定，海关计税手续繁杂。同时，纳税人也不能预知缴纳多少税额，容易与海关发生摩擦，阻碍国际贸易顺利地进行。 5.滑动税 优点在于它能平衡物价，保护国内产业发展。我国对新闻纸实行过滑动关税。 (三)按征税性质分类 1普通关税 2.优惠关税 ( 1 )特定优惠关税又称特惠税，在国际最有影响的特定优惠关税是《洛美协定》。 (2)普遍优惠制，是指发达国家对从发展中国家或地区输入的产品，特别是制成品和半制成品普遍给予优惠关税待遇的一种制度。 普惠制有三条基本原则:①普遍原则。②非歧视原则。③非互惠原则 发达国家在提供关税优惠待遇的同时，各自又规定了一些限制措施: ①对受惠国家或地区的限制规定。②对受惠商品范围的限制规定。③对受惠商品减税幅度的限制规定。④对给惠国保护措施的限制规定。⑤对原产地的限制规定。 (3)最惠国待遇：它规定缔约国双方相互间现在和将来 所给予任何第三国的优惠待遇，同样适用于对方。最惠国待遇有无条件和有条件两种。 3.差别关税 ( 1 )加重关税。 (2)反补贴关税。对属于已退还国纳税人及征税对象 一、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人 一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人;对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人;对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人;以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。 二、征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 第三节 税率的适用 一、进口关税税率 最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口 货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口 的货物， 以及原产于我国境内的进口货物。 协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。目前对原产于韩国、斯里兰卡和孟加拉3个曼谷协定成员的739个税目进口商品实行协定税率(即曼谷协定税率)。 特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。目前对原产于孟加拉的18个税目进口商品实行特惠税率(即曼谷协定特惠税率)。 普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物。 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率; 适用协定税率、特惠税 率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率;适用普通税率的进口货物，不适用暂定税 率。按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率;关税配额外的，按其适用税率的规定执行。 任何国家或者地区违反与中华人民共和国签订或者共同参加的贸易协定及相关协定， 对中华人民共和国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的， 对原产于该国家或者地区的进口货物可以征收报复性关税，适用报复性关税税率。 二、出口关税税率 现行税则对36种商品计征出口关税，主要是鲤鱼苗、部分有色金属矿砂及其精矿