1109会计专升本(税务筹划) .doc

江南大学现代远程教育2012年下半年提前考试大作业 考试科目:《税收筹划》 大作业题目（内容）：（一共5个题，每题20分，共100分） 一、宏伟家具生产厂(增值税一般纳税人)外购木材作为加工产品原材料，现有两个供应商甲与乙，甲为增值税一般纳税人，可以开具税率为17％的增值税专用发票，该批木材报价50万元(含税价款)；乙为小规模纳税人，可以出具由其所在主管税务局代开的征收率为3％的增值税专用发票，木材报价46．5万元 (已知城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％)。请为宏伟厂材料采购做出纳税筹划建议。 答：方案一：甲为一般纳税人 增值税：50/1.170.17=7.26城建及教育费附加：7.26*（7%+3%）=0.726总体税负：7.986 方案二：乙为小规模纳税人VAT:46.5/1.03*0.03=1.35城建及教育费附加：1.35*（7%+3%）=0.135总体税负：1.485由于该企业为一般纳税人，其取得的增值税专用发票可抵扣其销项税额，进项税额越大，需要缴纳的增值税越少。甲为一般纳税人，税率17%，乙为小规模纳税人由税务机关代开增值税发票，税率3%。故应选择甲企业。1、税款计算错误。销售卷烟应纳消费税17800*56%+7120*0.015=10074.8万元，从商业企业购进的烟丝不得抵扣消费税，从工业企业购进烟丝可以抵扣消费税（4860+2000-4920）*30%=582万元实际应缴纳消费税9492.8万元2、该政策已经改变，根据国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知国税发[2006]49号从2006.4.1起，纳税人从增值税小规模纳税人购进应税消费品，外购应税消费品的抵扣凭证为主管税务机关代开的增值税专用发票。主管税务机关在为纳税人代开增值税专用发票时，应同时征收消费税。 假定乳品厂每天销售额为46800元(含税)，平均每天外购的草料价值为500元，每天的生产成本及开支的其他期间费用假定为w。则该厂每天应缴纳的增值税额为： 46800÷(1+17％)X17％-500X13％=6800-65=6735(元)　　 每天的经营利润为： 46800÷(1+17％)-(500-500Xl3％)-W=39565-W(元) 该乳品厂如何才能减轻税负？ 答：他期间费用最佳的纳税筹划方案：将牧场和加工厂分开，设立2个法人单位，也就是一个牧场，然后，牧场将牛奶卖给加工厂，加工厂可以抵扣10%，而牧场不需要交税，因为国家对农副产品免税，甚至可以多开发票，总之利润在自己。 2