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走出纳税筹划的误区 王云龙 我国企业在30年里发生了巨大的改变，一大批企业迅速成长起来，成为国民经济发展 重要力量。现在，越来越多的人士都能认识到：中国企业现在存在的最大风险不是经营风险， 而是税收风险！一般企业都知道税收对企业所产生的影响，很多企业也想将企业的税收业务 加以，做到依法纳税、诚信纳税，不愿在税收上出什么问题，追究其法律责任，影响企业的 发展。但无论企业怎么做，凡是税务机关来检查时，企业总是有问题，受到税务机关的处罚。 为什么企业不想偷税，却总是出问题呢？为什么企业的税收问题一直得不到解决呢？ 这就是企业对税收的认识和了解出现了一些重大误区。 由于纳税意识的匮乏，一些企业对于涉税风险问题还缺乏正确的认识，包括一些中介机 构也在宣传什么“合理避税”，片面的追求所谓的“企业利润最大化”，反而使不少企业走了 弯路。企业纳税风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的 可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，其结果就是企业多缴了 税或者少缴了税款。 我们宣讲纳税筹划，就是要通过我们的努力，使每个企业都能够认识到，企业要发展， 必须要规范。在企业内部税收管理也需要规范，首先要转变纳税观念，走出影响企业发展的 重大误区。 一、纳税筹划不等于“合理避税” 避税是指纳税人采用非违法手段，即表面上符合税法条文，但实际上违背立法精神的手 段，利用税法中存在的漏洞获取税收利益的筹划。主要是因为很多教材、讲座的纳税筹划大 多讲的是避税筹划，也有相当部分筹划个案立意不高，筹划技法大多属于“钻空子”、“打擦 边球”之类，有一些所谓专家的筹划案例，口口声声地宣传他的税收筹划能够节税百分之多 少，看似极具诱惑力，仿佛企业的生产经营可以随心所欲，随意摆弄，实有教唆偷税的嫌疑。 某企业经人指点，缴销了原有执照，变更了企业名称和法定代表人，安置了几名特殊人 员，意图享受税收优惠政策。在取得新的营业执照以后，该企业到税务局申请减免税，经过 税务机关的认真调查，这个新办企业不符合减免税的条件，不能享受税收优惠政策，结果是 花费了大量的时间和金钱，到头来白辛苦一场。 严格意义的纳税筹划，是指既符合税收立法规定，又符合税收立法意图的税务筹划。纳 税筹划不是打擦边球，不能依靠钻政策的空子达到节税的目的。 二、纳税筹划不一定少交税 纳税筹划一般就指直接减轻税收负担，也是纳税人最钟情的一种。纳税筹划的作用包括： 直接减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化、维护自身 合法权益。要分清某一种行为究竟是节税筹划行为，还是偷税行为，或者是避税行为，还是 有一定难度的，往往一些筹划项目，不能通过税务机关的认定，实际上还是在于对税收政策 理解上的偏差。税务筹划以“税负最低化”为目标是一个误区，因为企业经济活动是一个复 杂的过程，各种因素互相交织和影响，一切都要具问题具体分析。 纳税筹划是能够给纳税人带来客观的税收利益的，纳税筹划就是节税，这种认识不全面， 但这种认识不仅存在于普通的纳税人中，而且在理论界也广为流传。纳税筹划属于企业财务 成本管理的范畴，财务成本管理的目标是实现企业的价值的最大化或股东财富的最大化，而 税收负担最低化并不意味着企业就可以实现上述目标。因此，纳税筹划必须以企业价值或股 东财富最大化为目标，节税并不是真正的目的，而只是一种手段。相反，在特殊情况下，纳 税筹划还得选择税负较高的纳税方案。 1 三、纳税筹划不可能一劳永逸 我们很多企业老总在税收问题上的认识不够，认为税收就是财务部门的事，有税收问题 就找财务部门的责任。企业老总只看到了税收缴纳的过程，没有看到税收产生的过程。要转 变纳税观念，首先就是要转变企业老总们的纳税观念，只有老总们认识到企业税收管理的重 要性，才能协调企业内部各部门，防范涉税风险，做好纳税筹划工作。 纳税人要关注税收政策的变化，我国的税法及相应法规也是根据国家经济形势进行变化 的。企业在进行纳税筹划时，必须注意税法的变动，适时调整纳税筹划方案，这样才能使纳 税筹划达到预期效果。 四、纳税筹划的首要任务是防范涉税风险 不管是企业还是税务中介机构，应该认识到纳收筹划更深的内涵是涉税风险管理。涉