会计的社会功用：基于非历史成本的研究的回顾.pdfVIP

会计的社会功用 基于非历史成本研究的回顾① 刘 峰 司世 阳 路之光 (中山大学管理学院516025) 【摘要】本文回顾了 《会计研究》 自创刊以来所发表的非历史成本计量属性研究的学术论文，按照 “以义制利” 和 “趋利舍义”两分法，将所有非历史成本计量属性的论文分为两组，分别讨论这两组研究的逻辑思路和主要 观点。与通常的回顾类学术文献不同。本文将非历史成本计量属性回顾与 目前国际上关于金融危机和公允价值 的争论联系起来，提 出会计事实上已经承担 了一种全新的社会功用：替罪羊角色。本文认为，会计之所 以被赋 予经济危机事件替罪羊，除了会计系统自身特征外，包括非历史成本计量属性在内的会计理论研究中过分强调 会计方法选择的经济后果，也为会计事后被指责提供了相应的理论准备。本文为当前关于经济危机和公允价值 的争论提供 了一种新的解释视角。 【关键词】社会功用 非历史成本计量属性 公允价值 替罪羊 一 、 问题的提出 据会计史学家考证，会计应当存在于人类社会的发轫之初②。当然，会计能够不断发展，还在于会计 本身的独到价