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强化基层国库与地方财政对账工作的几点思考 张彬 许洁 (中国人民银行长沙中心支行，湖南长沙410005；中国人民银行常德市中心支行，湖南常德415000) 摘要：人民银行国库部门(以下简称国库)与财政机关对 度终了后6个工作日内进行相关数据的核对。 账是对当期发生的业务进行核对，查清未达账款．确保双方 二、国库与财政机关对账存在的问题及原因分析 账户资金核对相符的一项基础性工作．它是人民银行内控制 (一)存在的问题 度和会计核算的基本要求，也是规避操作风险、防范经济案 1、对账职责难落实。《中华人民共和国国家金库条例实 件发生、确保财政库款安全的关键环节和重要举措。然而．在 施细则(试行)》(以下简称《实施细则》)第七十一条规定“各 国库核算体系实际操作中，财政机关具有“收入征收机关”和 级财政机关对于核对账务工作负有组织和监督的责任”。但 “库款支拨机关”双重身份．国库与财政机关对账也存在各地 实际操作中，财政机关一直未出台相应的对账工作管理办 做法不统一，核对内容、范围、方式相差较大等现象，暴露出 法，导致对账行为中双方遵循的是人民银行单方面的规章制 对账职责难落实等问题。 度，造成国库在对账工作中“由次变主”、财政会计经办人员 关键词：国库：财政机关：对账 参与对账的“一手清”等一系列问题。如2002年，临高县财政 局会计员桂某和人行临高县支行国库股办事员符某自行填 一、国库与财政机关对账的主要做法 制预算拨款凭证盗用财政库款近150多万元，历经2年未被 以国库常德市中心支库为例，按照《国库与财政、征收机 发现，暴露出财政机关没有严格按制度与国库进行账务核 关对账办法》(以下简称《办法》)等有关规定，常德市中心支库 对。 与财政机关采取了每日和定期两种对账形式，具体做法为： 2、对账内容不一致。国库核算的结果主要包括四项：(1) (一)每日对账。每日营业终了后次日，国库打印收支日 财政库款账户和专用账户的余额；(2)财政库款账户和专用 报及库存日报，由财政机关对账人员在国库领取后进行数据 账户的发生额；(3)分预算科目核算的本级预算收入金额； 核对，其中着重核对每日库存余额的变化。 (4)分预算科目本级预算支出金额。在实际操作中，有对上述 (二)定期对账。包括月度对账、季度对账和年度对账。其 四项内容都进行核对的，也有只核对其中一项的。在核对第 中，月度对账采取自主对账形式，国库每月终了后打印对账 一季度库存余额时，财政机关仅核对当年新发生业务产生的 单发给财政机关，财政机关于收到对账单起三个工作日将签 余额，而国库核对的还包括上年度结转余额。在核对预算支 署对账人姓名、日期和结果的对账资料返回国库。季度和年 出时，存在仅核对预算支出总额、不分预算科目核对的情况。 度对账则采取集中面对面对账，季度对账于每年1、4、7、10还存在只核对分预算科目核算的集中支付金额、不核对分预 月的中、下旬采取工作联系会的形式进行，年度对账则在年 算科目核算的全部预算支出现象。佛山“5·18”案中，财政经 (四)对于涉及公司股价敏感信息的会议采取严格管理措施 管理。上述人员个人以及近亲属的股票账户信息应由内幕交 涉及公司股价敏感信息的各类会议包括但不限于经营 易主管部门备案，并定期核查交易情况。 分析会、季度、半年度或乃年度全体会议等，均须由会议的主 2、对于涉及股价敏感信息岗位人员采取技术控制措施 办方负责采取保密措施： 参考了证券类中介机构的优秀实践，建议对涉及股价敏 1、上述会议的参会人员应当由会议主办方事前确定，现 感信息岗位人员采取禁用外部邮箱、禁用聊天工具、限制信 场参会人员都必须亲自签到；电话接入方式参会或者代为参 息存储、下载等措施。 会的，应当征得会议主持人的同意并记录在案； (六)建立内幕信息泄漏的责任追究体系 2、公司随同人员以及中介机构需要参会的，应