第八章 所得税的税收管辖权课件.pptVIP

第八章 所得税的税收管辖权 2.1所得税税收管辖权的类型 2.1.1 什么是税收管辖权P31 税收管辖权是一国政府在征税方面的主权。 所得税的属地原则：一国有权对来源于本国境内的一切所得征税，而不论取得这笔所得的是本国人还是外国人。 所得税的属人原则：一国有权对本国居民或公民的一切所得征税，而不论他们的所得来源于本国还是外国。 税收管辖权分为三种类型P32： （1）地域管辖权:又称来源地税收管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权。 （2）居民管辖权：即一国要对本国税法中规定的居民取得的所得行使征税权。 （3）公民管辖权：一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。 2.1.2 各国税收管辖权的现状P32 1.同时实行地域管辖权和居民管辖权。 一国要对本国居民的境内所得、境外所得和外国居民的境内所得征税。我国及世界大多数国家都采取这种做法。 2.仅实行地域管辖权 一国要对本国居民的境内所得和外国居民的境内所得征税。多数是为了吸收外国资金。中国香港、巴拿马、哥斯达黎加等国家采取这种做法。 3.同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权。主要发生在十分强调本国征税权范围的国家，如美国、利比里亚。（美国税法规定：美国公民即使居住在国外也要就一切所得向美国政府申报纳税） 练习1： 1.假设有一位美籍华人长期定居中国香港，是香港的居民，某年取得三项收入，分别来源于中国大陆、香港地区和美国。 请问：该人应就其哪部分所得向哪个国家缴税？（不考虑税收协定和国际双重征税的减除） 2.假设有一位美籍华人长期定居中国大陆，是中国的居民，某年取得三项收入，分别来源于中国大陆、香港地区和美国。 请问：该人应就其哪部分所得向哪个国家缴税？（不考虑税收协定和国际双重征税的减除） 2.2税收居民的判定标准 判定纳税人的居民身份是一国正确行使居民管辖权以及正确判定国际税收协定的适用对象的重要前提。 注意区分税收意义上的自然人居民与居住管理法规意义上的自然人居民。 2.2.1 自然人居民身份的判定标准P35 1.住所标准： （1）住所：一个人固定的或永久性的居住地。 （2）各国对于住所都在民法中有明确的定义，但并不完全相同。 （3）判断个人住所的标准有主观标准和客观标准之分。 主观标准：如果当事人在本国有定居的愿望或意向，就可以判定他在本国有住所。如：希腊、英国和新加坡。 客观标准：如果当事人在本国有定居或习惯性居住的事实，就可以判定他在本国有住所。 住所也是我国判定自然人税收居民身份的一项重要标准P37 我国税法规定：在中国境内有住所的个人从中国境内和境外取得的所得要依照规定缴纳个人所得税。 在中国境内有住所的个人是指：因户籍、家庭和经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 习惯性居住：是指个人由于住所在中国境内，所以当其在国外的学习、工作、探亲和旅游等活动结束后必然要返回中国境内居住。 2.居所标准 居所在许多国家并没有一个严格的定义。实践中一般是指一个人连续居住了较长时期但又不准备永久居住的居住地。 居所与住所的主要区别：住所是一个人的久住之地，居所只是人们因为某种原因而暂住或客居之地。 3.停留时间标准P38 也称居住时间标准。指一个人在本国尽管没有住所或者居所，但在一个纳税年度中他在本国实际停留的时间较长，超过了规定的天数，就应被视为本国的居民。 关于“一个纳税年度”：这是多数国家规定，也有的国家规定是任何12个月。 关于“规定的天数”：多数国家用半年期标准（183、182、180天），也有国家采用一年期标准（365天）。 P40我国税法规定：在我国境内没有住所，但在一个纳税年度（公历1月1日到12月31日）中在我国住满一年(365天)的个人为我国的税收居民。（临时离境不扣减在华居住天数） 各国判定自然人居民身份的标准：表P40 各国通常是同时使用住所（或居所）标准和停留时间标准，纳税人只要符合其中之一就可以被判定为本国居民。我国同时采用住所标准和停留时间标准判断纳税人居民身份。“在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规缴纳个人所得税。” 有少数国家只采用住所（或居所）标准。如：比利时和希腊 也有少数国家只采用停留时间标准。如：印度和泰国。 练习2：单选： 　　1．对于下列时间的离境，（ ）算临时离境，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数。　　A．一次不超过30日或者多次累计不超过60日的离境　　B．一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境　　C．一次不超过60日