第六章 财政资产、负债和净资产的核算.pdfVIP

预算会计 预算会计 第六章 财政资产、负债和净资产的核算 第六章 财政资产、负债和净资产的核算 第六章 财政资产、负债和净资产的核算 第六章 财政资产、负债和净资产的核算 本章内容 本章内容 第一节 财政资产 第二节 财政负债 第三节 财政净资产 第一节 财政资产 一、财政性存款 二、有价证券 三、在途款 四、暂付及应收款项 五、预拨款项 一、财政性存款 （一）财政性存款的含义和内容 财政性存款，又称财政存款，是财政部门代表国家所 掌管的财政资金。 财政性存款包括国库存款和其他财政存款。 国库存款是各级财政总预算会计在国库的预算资金存款， 包括一般预算存款、基金预算存款和国有资本经营预算存 款； 其他财政存款是各级财政总预算会计未列入国库存款的各 项财政性存款，包括未设国库的乡(镇)财政在专业银行的 预算资金存款、部分由财政部指定存入专业银行的专用基 金存款以及未纳入预算并实行财政专户管理的资金存款等。 一、财政性存款 （二）财政性存款的管理原则 财政性存款的支配权属于同级财政部门，由财 政总预算会计根据批准的预算，具体支配库款，并负 责管理、调度和统一支付。 各级财政总预算会计在管理财政性存款中，应当 遵循以下原则： 1.集中管理，统一调度。 2.严格控制存款开户。 3.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。 4.转账结算，不提取现金。 5.在存款余额内支付，不得透支。 一、财政性存款 （三）财政性存款的核算 1.国库存款 应设置“国库存款”科目。本科目可按“一般预算存款”、“基 金预算存款”和“国有资本经营预算存款”设置明细账。 收到国库报来 “预算收入日报表”时， 收到国库报来 “预算收入日报表”时， 借：国库存款——一般预算存款 借：国库存款——一般预算存款 ——基金预算存款 ——基金预算存款 ——国有资本经营预算存款 ——国有资本经营预算存款 贷：一般预算收入 贷：一般预算收入 基金预算收入 基金预算收入 国有资本经营预算收入 国有资本经营预算收入 办理库款支付时， 办理库款支付时， 借：一般预算收入 借：一般预算收入 基金预算收入 基金预算收入 国有资本经营预算收入 国有资本经营预算收入 贷：国库存款——一般预算存款 贷：国库存款——一般预算存款 ——基金预算存款 ——基金预算存款 ——国有资本经营预算存款 ——国有资本经营预算存款 ☞请看教材例题6-1至6-4 ☞请看教材例题6-1至6-4 一、财政性存款 （三）财政性存款的核算 2.其他财政存款 应设置“其他财政存款”科目。本科目应按资金性质和开户 行分设明细账。 收到国库报来“预算收入日报表”或银行收款通知时， 收到国库报来“预算收入日报表”或银行收款通知时， 借：国库存款 借：国库存款 贷：一般预算收入 贷：一般预算收入