增值税的税收筹划.pptVIP

第2章 增值税的税收筹划 在学习本章之前，首先我们复习一下应交增值税的计算方法 一般纳税人： 应纳增值税=销项税额-进项税额 小规模纳税人： 应交增值税=不含税销售额*3% 例：某市镇工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用增值税基本税率，2009年10月发生以下业务： 1、购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为400000元，增值税68000元，取得运输部门的运输发票注明的运费20000元，其中运费16000元，建设基金2000元，保管费1000元，装卸费1000元； 分析：进项税额=68000+（16000+2000)X7% =69260元 2、接受外单位投资转入材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料未到； 分析：进项税额=17000元 3、购进低耗品一批，取得增值税专用发票注明的价款为50000元，增值税8500元，款项已经支付，低耗品尚未验收入库； 分析：进项税额=8500元 4、销售产品一批，开出增值税专用发票，价款900000元，税款153000元； 分析：销项税额=153000元 5、将产品投资入股200000元（成本价），该企业无同类产品售价； 分析：无同类产品售价，则需组价 销项税额=200000（1+10%）X17% =37400元 6、销售已使用过的1台设备（09年以前购入，取得收入220480元，设备账面原值为200000元。 分析：根据新的政策规定，销售09年以前的设备，按4%的税率减半征收增值税 则销项税额=220480/（1+4%）X4%/2 =4240元 销项税额合计=190400+4240=194640元 进项税额合计=68000+1260+17000+8500 =94760元 应交增值税=194640-94760=99880元 应交城建税=99880X7%=6991.6元 应交教育费附加=99880X3%=2996.4元 兼营非应税劳务的税收筹划 兼营非应税劳务是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务,又包括提供非应税劳务.但是,销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上,即不发生在同一项销售行为中. 这是兼营与混合销售的根本区别. 在此情况下,我们的筹划思路是:若分开核算有利,可以将收入分别开票分别核算;若合并纳税有利,选择混合核算合并纳税.但是由于分开核算是国家鼓励的,通常情况下分开核算比较有利于节税. 销售折让:是企业在向客户交付商品后,因客户对交付商品的品种、规格或质量等不满意，经双方协商，客户接受商品，而企业在价格或者货款给予一定比例或金额的减让。 只有在从税务机关取得销售折让证明单以后才可以按折让后的余额作为计税基础 2.还本销售、以旧换新和以物易物。P32 [例]家乐商场是增值税一般纳税人，商品销售利润率为30%，即销售100元商品，其成本为70元。商场购货均能取得增值税专用发票。 增值税出口退税业务的税收筹划 选择经营方式的筹划 单选题 2、下列各项中，不得抵扣进项税额的是（ ） A、购进燃料所支付的增值税 B、生产过程中的废品所耗材料支付的增值税 C、保管不善造成毁损材料所支付的增值税 D、生产过程中的废品所耗材料支付的增值税 3、照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是（ ） A、征收营业税 B、征收增值税 C、镜框、相册应征收增值税 D、既要征收增值税，又要征收营业税 7、某商场实行还本销售方式销售家具，家具现售价为22500元，5年后还本，该商场增值税的应税销售额为（ ） A、2250 B、22500 C、4500 D、0 8、某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个城市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（ ） A、在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 B、不必申请，自动被视为一般纳税人 C、在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续 D、在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 13、某卷烟厂收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款100万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴，该烟厂本次收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ） A、13 B、14.3 C、17.16 D、17.72 14、根据现行增值税暂行条例规定,将货物交付他人代销的,发出代销商品超过（ ） 天仍未收到代销清单的,应视同销售实现,一律征收增值税. A、90 B、120 C、150 D、180 多选题 1、下列纳税人