浅议现代企业内控制度.pdfVIP

2010年使大多数国有企业建立比较完善形象等。二是操作上的程序性。各项内部 的现代企业制度，实现产权明晰、权贵明 控制制度在具体规范各控制点或控制环 确、政企分开、管理科学，健全决策、执行 节时。要体现程序性的特点和要求，要明 和监督体系．使企业成为自主经营、自负 确与该控制点或控制环节相关方面的操 盈亏的法人实体和市场主体。这些决议的 作步骤。各步骤涉及的部门或岗位所应履 提出，为现代企业管理的实施、内控制度 行的职责权限。如全面预算管理控制制度 的加强创造了条件、提供了可能。我国近 的实施过程中，年初总支出预算下达后． 年来在一些地区和行业进行企业改制、试 一般不做调整．年终不允许超支，在预算 行建立现代企业制度。1999年就建立现执行过程中，运输生产方案、布局进行重 代企业制度的效果．对干家企业经营者进 大调整：生产技术条件、运输市场、经济环 行问卷调查显示：55．36％的经营者认为公境发生重大变化：突发性、重大政策性变 司内部管理制度更加完善。54．92％的经营化以及不可抗力事件等。确需调整预算 者认为已建立了科学规范的公司组织机 时．必须按照调整程序和审批手续批准后 构．50．33％的经营者认为经营决策比较科才能进行预算调整。各单位必须严格执行 学．46．8％的经营者认为公司治理机构能支出标准和支出范围．不得擅自提高支出 有效地发挥作用。由此可知，建立现代企 标准和扩大支出范围．同时．各单位主要 业制度在加强企业管理方面已取得了显 领导要对年度预算的执行负总责。程序性 著成效． 的要求．对于内部控$11$1l度的建设非常重 (二)内控制度是法律法规迫切要求 要．是内部控制制度的中心环节．也是一 的产物 项内部控制制度是否可行和有效的关键。 新修订的会计法)第27条明确规三是总目标的分解性。企业总目标的实现 定：“各单位应当建立、健全本单位内部会 体现在企业内控制度系统中．通过对企业 计监督制度”。单位内部会计监督制度是 内部控制总目标的分解．企业内控制度形 企业为了保护其资产的安全完整．保证 成了一个分层次、复杂的大系统。在此系 其经营活动符合国家法律、法规和内部 统中有总目标．每层次的每个子系统有从 规章要求．提高经营管理效率．控制风险 总目标分解而来的分目标．并按此目标拟 等目的．而在企业内部采取的一系列相 定可行方案实现各自的最优控制：整个系 互联系、相互制约的制度和方法。从企业 统的控制通过协调子系统的办法实现。其 内部会议监督制度的内容看，其本质是 运行方式为：每个层次都只控制下一级的